Решение № 2А-260/2026 2А-260/2026(2А-3617/2025;)~М-1337/2025 2А-3617/2025 М-1337/2025 от 12 мая 2026 г. по делу № 2А-260/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2026 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе: председательствующего судьи Атяшева М.С., при секретаре Подрезовой Ю.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Федеральная налоговая служба России, и.о. обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2, о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 11 354 руб. 06 коп., в том числе: штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 250 руб.; пени в размере 149 руб. 18 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 руб.; пени в размере 2 руб. 49 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 37 руб.; пени в размере 23 руб. 25 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 346 руб.; пени в размере 6 101 руб. 33 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 03.05.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 130 000 руб.; пени в размере 13 руб. 23 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 196 руб. 92 коп.; пени в размере 149 руб. 18 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 220 руб.; пени в размере 50 руб. 80 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 755 руб. 89 коп.; пени в размере 23 руб. 25 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 346 руб.; пени в размере 23 руб. 25 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 346 руб.; пени в размере 7 руб. 61 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 год в размере 113 руб. 28 коп.; пени в размере 8 руб. 92 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 год в размере 132 руб. 72 коп.; пени в размере 9 руб. 91 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 год в размере 147 руб. 53 коп.; пени в размере 18 руб. 31 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2022 год в размере 272 руб. 45 коп.; пени в размере 26 руб. 27 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 год в размере 390 руб. 97 коп.; пени в размере 41 руб. 98 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 624 руб. 70 коп.; пени в размере 97 руб. 14 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 год в размере 1 445 руб. 58 коп.; пени в размере 2 180 руб. 53 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 32 448 руб.; пени в размере 566 руб. 23 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 8 426 руб.; пени в размере 87 руб. 92 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в размере 1 308 руб. 39 коп.; пени в размере 22 руб. 83 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2021 год в размере 339 руб. 76 коп.; пени в размере 23 руб. 25 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 339 руб. 76 коп.; пени в размере 1 196 руб. 58 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2019 год в размере 17 806 руб. 32 коп.; пени в размере 280 руб. 62 коп., начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2019 год в размере 4 175 руб. 88 коп. В обоснование требований указывает на ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по оплате налогов и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. По результатам обращения мировым судьей вынесен судебный приказ, который отменен.

Представители административного истца и заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, состоит на налоговом учёте (ИНН <***>).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Частью 1 статьи 119, частью 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, неуплату и неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Поскольку налоговая декларация (формы 3-НДФЛ) за 2022 год административным ответчиком не предоставлена, налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение № 1168 от 28.03.2024 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскан штраф в размере 250 руб.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в 2018-2022 годах являлся собственником транспортных средств, объекта недвижимости и земельного участка, в связи с чем, имел обязанность по оплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также судом установлено, что ФИО1 в период с 23.03.2005 по 15.01.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, имел обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи (в редакции до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Также судом установлено, что с 09.07.2020 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (в редакции от 28.06.2022), применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с п. 3 ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение «Мой налог» или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение «Мой налог» или через оператора либо кредитную организацию.

Согласно статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ для исчисления налога применяются две налоговые ставки: 4% - при реализации физическим лицам; 6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

По общему правилу налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Первым налоговым периодом будет период со дня постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором была постановка на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (ч. 2, 3 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 2, 3 ст. 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

В соответствии с частью 6 статьи 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Порядок направления требований об уплате задолженности налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту урегулирован статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым не требуется повторное направление Инспекцией налогоплательщику требований об уплате новых задолженностей при наличии первоначально направленного после 01.01.2023 требования и при отрицательном сальдо ЕНС.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, по состоянию на 25.05.2023 налоговым органом сформировано требование № 2000 об уплате ФИО1 задолженности, составляющей отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 148 837 руб. 36 коп., в том числе: по транспортному налогу в сумме 3 588 руб. 08 коп., земельному налогу в сумме 1 038 руб., налогу на профессиональный доход в сумме 3 127 руб. 23 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 89 052 руб. 74 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 20 492 руб. 72 коп, штрафу в размере 500 руб. и пени в сумме 31 038 руб. 59 коп. Срок исполнения требования установлен до 17.07.2023. Данное требование направлено налогоплательщику в личный кабинет и получено им 28.05.2023.

Основанием для обращения в суд с настоящими исковыми требованиями явилось ненадлежащее исполнение административным ответчиком обязательств по уплате штрафа, взысканного на основании вышеуказанного решения налогового органа от 28.03.2024, а также налога на доходы физических лиц за 2022 год, транспортного налога за 2020-2022 годы, налога на имущество за 2022 год, земельного налога за 2018, 2020-2022 годы, налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь-март 2022 года, июнь, август, декабрь 2022 года, август 2023 года, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, в связи с чем, образовались пени.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регулируется статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как установлено судом при рассмотрении дела, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре обращалась к мировому судье судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу за 2022 год в размере 250 руб. и пени в сумме 11 104 руб. 06 коп., начисленной на недоимки за период с 06.12.2022 по 10.06.2024.

По указанному заявлению, мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска Ханты-Мансийского автономного округа – Югры 02.08.2024 вынесен судебный приказ № 2А-726-2103/2024 о взыскании с ФИО1 требуемой задолженности в полном объеме. Указанный судебный приказ отменен 31.01.2025, в связи с поступившими возражениями должника. Административный иск налогового органа поступил в Нижневартовский городской суд 24.02.2025, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Поскольку в ходе рассмотрения дела судом установлено соблюдение налоговым органом процедуры взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу за 2022 год, требование налогового органа в административном иске о взыскании с административного ответчика штрафа являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что на основании судебного приказа № 2а-313-2103/2024, вынесенного 24.04.2024 мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО – Югры с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность за 2022 год в сумме 12 213 руб. 47 коп., в том числе по налогам в сумме 2 603 руб. и пени в сумме 9 610 руб. 47 коп., начисленные за период с 06.12.2022 по 05.02.2024. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу. В ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 868792/24/86010-ИП от 11.09.2024, которое окончено 16.01.2025 в связи с фактическим исполнением требований.

С учетом установленного судом соблюдения процедуры взыскания с административного ответчика недоимок по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество за 2022 год, отсутствия сведений о погашении ФИО1 указанных недоимок до возбуждения исполнительного производства № 868792/24/86010-ИП, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на указанные недоимки являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленных размерах.

Также, в ходе рассмотрения дела установлено, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 11.04.2024 по административному делу № 2а-2602/2024 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскано: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 755 руб. 89 коп., за 2021 год в размере 2 220 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 346 руб., за 2021 год в размере 346 руб.; по налогу на профессиональный доход в сумме 3 127 руб. 23 коп. (по срокам уплаты 25.02.2022, 25.03.2022, 25.04.2022, 26.09.2022, 25.07.2022, 30.01.2023, 25.01.2022); штраф за налоговые правонарушения в размере 500 руб.; пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 17 591 руб. 49 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 4 863 руб. 11 коп., начисленные на страховые взносы на обязательное медицинское страхование; пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 414 руб. 23 коп., начисленные на транспортный налог; пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 7 211 руб. 89 коп., начисленные на недоимку по отрицательному сальдо ЕНС, на общую сумму 37 375 руб. 84 коп. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 14.05.2024. Судом выдан исполнительный лист ФС № 038018441 от 16.05.2024, на основании которого 16.07.2024 судебным приставом-исполнителем ОСП по г. Нижневартовску и Нижневартовскому району возбуждено исполнительное производство № 661440/24/86010-ИП, которое окончено 28.08.2025 в связи с фактическим исполнением.

С учетом установленного судом соблюдения процедуры взыскания с административного ответчика недоимок по транспортному и земельному налогам за 2020, 2021 годы, налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 года, январь-март 2022 года, июнь, август, декабрь 2022 года, отсутствия сведений о погашении ФИО1 указанных недоимок до возбуждения исполнительного производства № 661440/24/86010-ИП, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на указанные недоимки являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленных размерах.

Также, судом установлено, что на основании решения Нижневартовского городского суда от 11.09.2025 по административному делу № 2а-394/2025 с ФИО1 в доход соответствующего бюджета взыскано: налог на профессиональный доход в размере 196 рублей 92 копеек по сроку уплаты 28.09.2023; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей; пени в размере 142 рублей 50 копеек, начисленные за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 рублей; пени в размере 37 рублей, начисленные за период с 01.01.2021 по 31.01.2021 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год; транспортный налог за 2019 год в размере 1 205 рублей; пени в размере 10 рублей 41 копейка, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2019 год; земельный налог за 2019 год в размере 346 рублей; пени в размере 2 рублей 99 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 31.01.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год, всего взыскано 42 814 рублей 82 копейки. В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 год, а также пени, начисленных на указанные страховые взносы и иные недоимки – отказано. Решение суда не обжаловалось, вступило в законную силу 29.11.2025. Сведений о предъявлении к принудительному исполнению выданного судом по решению исполнительного листа в материалах дела не имеется, судом не установлено.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2021 годы и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019, 2021 годы вышеуказанным решением суда по делу № 2а-394/2025 отказано, оснований для начисления пени на указанные страховые взносы у налогового органа не имелось, в связи с чем, требования налогового органа в данной части удовлетворению не подлежат.

Также не имеется оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 03.05.2024 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и пени, начисленных за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2018 год, ввиду отсутствия доказательств соблюдения налоговым органом процедуры взыскания указанных недоимок.

Как следует из доводов административного истца в настоящем административном иске, земельный налог за 2018 год взыскан с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-828-2103/2021 от 17.08.2021. Судебный приказ отменен, налоговым органом инициировано обращение в суд с административным иском. Также, из доводов административного истца в настоящем административном иске, следует, что налог на доходы физических лиц за 2022 год взыскан с ФИО1 на основании судебного приказа № 2а-194-2103/2023 от 12.12.2023, который отменен, налоговым органом инициировано обращение в суд с административным иском.

Вместе с тем, как установлено судом в ходе рассмотрения дела, административные иски, поступившие в Нижневартовский городской суд после отмены вышеуказанных судебных приказов (исх. № 8174 от 25.06.2024, исх. № 10611 от 03.10.2024), не содержат требований налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 год и налога на доходы физических лиц за 2022 год, в связи с чем, в рамках рассмотрения административного дела № 2а-349/2025 судом они не разрешались.

С учетом соблюдения административным процедуры взыскания с административного ответчика недоимок по налогу на профессиональный доход за август 2023 года, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год, отсутствия сведений о погашении ФИО1 указанных недоимок, требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на указанные недоимки являются обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленных размерах.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1, заинтересованные лица: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной налоговой службы по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Управление Федеральной службы судебных приставов по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, Федеральная налоговая служба России, и.о. обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре ФИО2, о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход соответствующего бюджета:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 250 рублей;

- пени в размере 149 рублей 18 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 220 рублей;

- пени в размере 2 рублей 49 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 37 рублей;

- пени в размере 23 рублей 25 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 346 рублей;

- пени в размере 13 рублей 23 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2023 года в размере 196 рублей 92 копеек;

- пени в размере 149 рублей 18 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 220 рублей;

- пени в размере 50 рублей 80 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 755 рублей 89 копеек;

- пени в размере 23 рублей 25 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 346 рублей;

- пени в размере 23 рублей 25 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 346 рублей;

- пени в размере 7 рублей 61 копейки, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за февраль 2022 год в размере 113 рублей 28 копеек;

- пени в размере 8 рублей 92 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за март 2022 год в размере 132 рублей 72 копеек;

- пени в размере 9 рублей 91 копейки, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за август 2022 год в размере 147 рублей 53 копеек;

- пени в размере 18 рублей 31 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за январь 2022 год в размере 272 рублей 45 копеек;

- пени в размере 26 рублей 27 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022 год в размере 390 рублей 97 копеек;

- пени в размере 41 рубль 98 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за июнь 2022 год в размере 624 рублей 70 копеек;

- пени в размере 97 рублей 14 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2021 год в размере 1 445 рублей 58 копеек;

- пени в размере 2 180 рублей 53 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 32 448 рублей;

- пени в размере 566 рублей 23 копеек, начисленные за период с 06.02.2024 по 10.06.2024 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2020 год в размере 8 426 рублей,

всего взыскать 3 641 рубль 53 копейки.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Нижневартовск государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение составлено 13 мая 2025 года.

Судья подпись М.С. Атяшев