Решение № 2А-3082/2025 2А-435/2026 2А-435/2026(2А-3082/2025;)~М-2624/2025 М-2624/2025 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-3082/2025

Дело №2а-435/2026 (2а-3082/2025)

УИД 03RS0006-01-2025-004095-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 10 марта 2026 года

Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,

при секретаре судебного заседания Сабитовой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее также - Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 241 498, 47 рублей, в том числе: 197 155,01 рублей - налог на имущество физических лиц за 2021 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 44 343,46 рублей по состоянию на 12 августа 2023 года.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.

Суд, изучив материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты налога на имущество физических лиц урегулированы главой 39 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа,

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4 и 6 статьи 69, пунктами 1 и 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Пропуск срока направления требования, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при обращении в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонная ИФНС России № 30 по Республике Башкортостан, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда Филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Республике Башкортостан, ФИО1 в период с 1 января 2021 года по настоящее время принадлежит (ало) следующее имущество:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 49,5 кв. м. Дата регистрации права: 23 августа 2015 года;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 37,5 кв. м. Дата регистрации права: 23 августа 2015 года;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, номер на этаже 2, площадью 16,9 кв. м. Дата регистрации права: 12 сентября 2019 года. Дата государственной регистрации прекращения права: 20 июля 2022 года;

- нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, номер на этаже 1, площадью 202,9 кв. м. Дата регистрации права: 12 сентября 2019 года. Дата государственной регистрации прекращения права: 20 июля 2022 года;

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью 32,8 кв. м. Дата регистрации права: 2 июля 2019 года. Дата государственной регистрации прекращения права: 16 августа 2021 года.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 1 сентября 2021 года № 48066094, от 1 сентября 2022 года № 54796501, от 10 августа 2023 года №116661369, от 15 августа 2024 года №162396032 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, расчета налога сроком уплаты.

1 сентября 2022 года налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 54674533 на уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 288 586 рублей со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2022 года.

По состоянию на 6 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 475 863 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в установленный срок налогоплательщику в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации 15 декабря 2022 года налоговым органом направлялось налоговое требование № 65541 об уплате задолженности на сумму 287 856 рублей, пени на сумму 935,53 рублей со сроком уплаты до 24 января 2023 года.

После введения Единого налогового счета в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации 25 мая 2023 года ФИО1 направлялось налоговое требование № 976 об уплате задолженности на общую сумму 378 886,74 рублей со сроком уплаты до 20 июля 2023 года.

Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности до настоящего времени административным ответчиком не представлены.

По состоянию на 12 августа 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо Единого налогового счета с момента направления требования составила 241 498,47 рублей, в том числе налог – 197 155,01 рублей, пени – 44 343,46 рублей.

В требования настоящего административного искового заявления от 15 декабря 2025 года № 125 вошла задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 5 сентября 2023 года № 2а-1876/2023.

По запросу суда Демским районным отделением судебных приставов города Уфы Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан представлено исполнительное производство № возбужденное ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа № 2а-1876/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 332 199,46 рублей, которое в настоящее время находится на исполнении судебного пристава-исполнителя.

Между тем из истребованного судом приказного гражданского дела № 2а-1876/2023 следует, что на основании возражений административного ответчика от 25 сентября 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 1 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 29 сентября 2025 года судебный приказ № 2а-1876/2023 от 5 сентября 2023 года отменен 29 сентября 2023 года.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением по общему правилу истекал 29 марта 2024 года (29 сентября 2023 года (дата определения об отмене судебного приказа) + 6 месяцев).

Конституционный Суд Российской Федерации указал, что абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не направлен на искусственное продление сроков осуществления полномочий налоговых органов по взысканию задолженности с налогоплательщиков за счет игнорирования несвоевременности их действий по реализации этих полномочий. Данная норма предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административное исковое заявление Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от 15 декабря 2025 года № 125 поступило в суд 24 декабря 2025 года (направлено в суд 19 декабря 2025 года), а копия определения об отмене судебного приказа сопроводительным письмом направлена в адрес взыскателя 27 ноября 2025 года и получена Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 4 декабря 2025 года.

Материалы приказного дела № 2а-1876/2023 не содержат в себе сведений о направлении копии определения суда об отмене судебного приказа в адрес налогового органа в установленный законом срок, что свидетельствует об уважительности причин пропуска обращения в суд с административным исковым заявлением.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о вынесении судебного приказа от 12 августа 2023 года № 125 сформировано и подано мировому судье 4 сентября 2023 года (вх. № 3470), в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, то есть своевременно.

Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, с учетом статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения за вынесением судебного приказа и подачи искового заявления в суд не нарушен.

В ответ на запрос суда Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан представила детализацию сальдо пени, заявленных ко взысканию в настоящем иске, согласно которой следует, что:

1. Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 80 860 взыскан на основании судебного приказа, выданного мировым судьей судебного участка № 1 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 12 ноября 2020 года № 2а-2501/2020. Задолженность погашена.

2. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 604 рубля погашена 10 декабря 2020 года.

3. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 48 860 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 по Демскому району города Уфы Республики Башкортостан от 1 апреля 2021 года № 2а-441/2021.

28 ноября 2022 года на основании судебного приказа от 1 апреля 2021 года № 2а-441/2021 Демским районным отделением судебных приставов города Уфы Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности. Задолженность погашена.

4. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 129 451 рубля взыскан по решению Демского районного суда города Уфы Республики Башкортостан от 17 мая 2023 года по административному делу № 2а-1315/2023.

Решение суда от 17 мая 2023 года сторонами не обжаловалось, вступило в законную силу 20 июня 2023 года.

По заявлению налогового органа 15 декабря 2023 года по административному делу выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого 29 марта 2024 года Демским районным отделением судебных приставов города Уфы Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Башкортостан возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое в настоящее время находится на исполнении судебного пристава-исполнителя.

5. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 730 рублей погашена 12 декабря 2022 года.

Учитывая, что налоги на имущество физических лиц, взимаемые по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020-2021 годы взысканы на основании решений суда, исполнительные производства по которым находятся на исполнении, а задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 287 856 рублей предъявлена в настоящем исковом заявлении, суд полагает заявленные требования налогового органа обоснованными.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 245 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 241 498, 47 рублей, в том числе: 197 155,01 рублей – по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, 44 343,46 рублей - сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 8 245 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Закомалдина А.С.

Мотивированное решение составлено 24 марта 2026 года.

Судья Закомалдина А.С.