Решение № 2А-53/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-53/2025

52RS0034-01-2024-001346-71

Дело № 2а-53/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года р.п. Красные Баки

Судья Краснобаковского районного суда Нижегородской области Любушкина В.Е.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Судебное заседание назначено к рассмотрению в упрощенном производстве, в соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец - Межрайонная ИФНС № 18 по Нижегородской области своим заявлением просили дело рассмотреть без участия их представителя, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 возражений против упрощенного порядка рассмотрения административного дела не представил.

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть административное дело в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

Исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, имеющие значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела, суд, находит административное исковое заявление полностью обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст.357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах в соответствии со статьей 359 настоящего Кодекса.

Судом установлено и сторонами не оспаривалось, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО1 ИНН № (далее - Должник, Налогоплательщик, Ответчик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее -Взыскатель, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) Инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты r5277@nalog.ru)

Ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 17.09.2013 г. по 24.01.2019 г. о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона щ 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 (ред. от 30.11.2016) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года администраторами страховых взносов являются налоговые органы. Однако, в сроки, установленные законодательством, Должник страховые взносы не оплатил.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 3 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396,408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге"; (принят постановлением ЗС НО от 2111.2002 N 297-III) является плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- Автомобили легковые, SKODAFELICIALX, регистрационный знак №, VIN №, год выпуска 1997, Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, Дата прекращения права собственности отсутствует;

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо – это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

- положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

- отрицательным - имеется задолженность;

- нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. В соответствии с п. 3, п. А. ст.75 НК РФ Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей принимается равной 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

В связи с внедрением Единого налогового счета с 01.01.2023г, при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС, требование Должнику выставляется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое действует до момента, пока сальдо ЕНС не станет нулевым, либо положительным. Сальдо ЕНС в периоде может изменяться как в сторону уменьшения (в случае погашения задолженности), так и в сторону увеличения (в случае наступления последующих сроков начислений налогов и пени).

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. »В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности (актуальную сумму отрицательного сальдо, числящейся за налогоплательщиком) можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Меры взыскания задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ по требованию, выставленному с 01.01.2023 применяются с учетом ранее принятых мер по ст. 47,48 НК РФ (в размере непогашенных остатков).

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, и отсутствием уплаты страховых взносов и пени, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 23.07.2023 № 60569 на сумму 66 743,75 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Указанное выше требование Должником не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС до настоящего времени не погашено. Перечисление денежных средств на единый налоговый платеж (ЕНП) не производилось.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер актуального отрицательного сальдо увеличился на сумму начисленных в этот период налогов, страховых взносов, а также пеней в соответствии со ст.75 НК РФ.

В связи с не исполнением налогоплательщиком требования (ий), Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в судебный участок № Ленинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму актуального отрицательного сальдо единого налогового счета на дату составления заявления. Судебным участком № Ленинского судебного района <адрес> Судебный приказ по делу №а-467/2024 вынесен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28321,24 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений. Судебный приказ направлялся налоговым органом на исполнение в службу судебных приставов 52003 Ленинское РОСП <адрес>, исполнительное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного приказа.

Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа суды разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взысканий налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об Административном судопроизводстве.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленный налоги и сборы. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По данным единого налогового счета налоговым органом установлено, что на дату подачи административного искового заявления Должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены. В соответствии с прилагаемым (-и) требованием (-ями) в настоящее время за налогоплательщиком числится совокупная задолженность: Всего: 28 321,24 руб., в том числе налог 6120,00 руб., пени 22 201,24руб.:

- Транспортный налог с физических лиц в размере 6120,00 руб. - налог исчислен за налоговый период 2019 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1530,00 руб.;

за налоговый период 2020 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1530,00 руб.;

за налоговый период 2021 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1530,00 руб.;

за налоговый период 2022 по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1530,00 руб.:

Недоимка по транспортному налогу за 2019-2022 гг. на общую сумму 6120,00 руб. по Требованию об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком не уплачена, взыскивается в данном исковом производстве;

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 22201,24 руб. (в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени приложен с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

В соответствии с п.3, п.4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по, уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности ЕНС, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом статьи 11.3 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Согласно указанному расчету пени насчитаны по неисполненному требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 № 60569 на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС в соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку в составе совокупной обязанности по ЕНС, в том числе взыскиваемую в данном исковом производстве, на дату обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Всего взыскиваются в данном исковом производстве пени по транспортному налогу за 2016-2022 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг., на общую сумму 22201,24 руб., начисленные на совокупную задолженность по налогам по состоянию на 11.12.2023.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога, в связи с чем, административным истцом были начислены пени. Расчет налога и пени, представленный административным истцом, судом проверен и является верным. В материалы административного дела административный ответчик каких-либо доказательств, опровергающих расчет, не предоставил.

Поскольку доказательств погашения указанной задолженности на дату рассмотрения судьей административного искового заявления административным ответчиком не представлено, требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд.

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области – удовлетворить.

1. Взыскать с ФИО2 ФИО1 ИНН № задолженность по:

- Транспортный налог: налог в размере 6120,00 руб. в том числе за налоговый период 2019год в размере 1530,00 руб.; за 2020год в размере 1530,00 руб., за 2021год в размере 1530,00 руб., за 2022 в размере 1530,00 руб.

- Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные на совокупную обязанность по налогам: пени в размере 22201,24 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

по транспортному налогу пени в размере 2339,29 руб., из них:

за 2016 год пени в размере 524,27 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2017 год пени в размере 524,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 451,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год пени в размере 375,87 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год пени в размере 274,51 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2021 год пени в размере 180,60 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2022 год пени в размере 7,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пени в размере 16357,15 руб., из них:

за 2017 год пени в размере 5951,12 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 9683,31 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год пени в размере 722,72 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование пени в размере 3504,81 руб., из них:

за 2017 год пени в размере 1192,30 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2018 год пени в размере 2143,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за 2019 год пени в размере 169,50 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

на общую сумму 28321,24 руб.

2. Взыскать с ФИО2 ФИО1 ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 000 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Нижегородский областной суд через Краснобаковский районный суд Нижегородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.Е. Любушкин