Решение № 2А-1327/2025 2А-1327/2025~М-1137/2025 М-1137/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-1327/2025

Дело № 2а-1327/2025

УИД 12RS0001-01-2025-001524-71


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волжск 12 ноября 2025 года

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Латыповой З.Р., при секретаре судебного заседания Махановой С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1 ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4400 руб. за 2023 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ, пени в сумме 3861, 10 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта, всего в сумме 8261 рублей 10 копеек.

В обоснование иска административным истцом указано, что согласно сведений, полученных Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, следует, что у налогоплательщика в 2023г. находилось в собственности транспортное средство ГАЗ 33021, государственный регистрационный знак №, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГг. № «О регулировании отношений в области налогов и сборов в <адрес> Эл», исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2023 год, направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма начислений по автомобилю ГАЗ 330ДД.ММ.ГГГГг. составила 110 л.с. * 40 (ставка налога) = 4400 руб. Задолженность по пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила - 3861, 10 руб.

Однако до настоящего времени задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

Из ч.1 ст.358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ч.1, ч.2 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 НК РФ).

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч.2, 3 ст.52, ст.362 НК РФ, Законом Республики Марий Эл от 27октября 2011г. №59-3 «О регулировании отношений в области налогов и сборов в Республике Марий Эл», исчислил в отношении транспортного средства налогоплательщика сумму налога за 2023 год.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит транспортное средство ГАЗ 33021, государственный регистрационный номер №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, 110 ЛС.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган уведомил ФИО1, о том, что в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ она должна уплатить транспортный налог в сумме 4400 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ5 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика получено налоговое уведомление №.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налогов ФИО1 направлялось требование №, которое было получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> Эл вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 36171,92 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ данное решение было направлено налогоплательщику.

В добровольном порядке налоговые требования административным ответчиком ФИО1 не исполнены.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введен институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налогов установленные законом сроки, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени:

- пени за период с 10 января 2024 года по 20 января 2025 года в сумме 3861,10 рублей на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

Таблица расчета пени за период с 10.01.2024 по 20.01.2025 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

10.01.2024

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

201

-16660.00

300

16

-1785,95

29.07.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-16660.00

300

18

-489,80

16.09.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-16660.00

300

19

-443,16

28.10.2024

02.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

36

-16660.00

300

21

-419,83

03.12.2024

20.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-21060.00

300

21

-722,36

ИТОГО

-3861,10

Недоимка для пени ЕНС на 10.01.2024 в сумме 16 660,00 руб. сформировалась из сумм:

Транспортного налога с физических лиц:

-за 2019 год в сумме 4 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу 2а-302/2024 от 13.02.2024)

-за 2020 год в сумме 3 460,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу 2а-302/2024 от 13.02.2024)

-за 2021 год в сумме 4 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу 2а-302/2024 от 13.02.2024)

-за 2022 год в сумме 4 400,00 руб. (применялись меры принудительного взыскания по судебному приказу 2а-302/2024 от 13.02.2024)

Итого с 10.01.2024 по 02.12.2024 недоимка для пени составляет 16 660,00 руб.

Недоимка для пени с 03.12.2024 по 20.01.2025 составляет 21060,00 руб. (начислен транспортный налог за 2023 год в сумме 4400,00 руб.).

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, но не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках административного дела №а-526/2025 мировым судьей судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл 10 марта 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица в размере 10388, 55 рублей, в том числе по налогам – 4400 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 5988, 55 рублей, который отменен определением суда от 27 марта 2025 года.

Административный иск направлен в суд 15 августа 2025 года

При таких обстоятельствах имеются основания для выводов о том, что ФИО1 не исполнила обязанности по уплате транспортного налога, а налоговый орган обратился в суд, в срок предусмотренный статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации, соответственно административный иск следует удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность заявленную налоговую недоимку.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в бюджет недоимки по транспортному налогу с физических лиц в сумме 4400 руб. за 2023 год по сроку 02.12.2024 г., пени в сумме 3861, 10 руб., начисленные за период с 10.01.2024 по 20.01.2025 на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта, всего в сумме 8261 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Латыпова З.Р.

Решение принято в окончательной форме:

21 ноября 2025 года