Решение № 2А-189/2025 2А-189/2025~М-46/2025 М-46/2025 от 18 марта 2025 г. по делу № 2А-189/2025

Дело № 2а-189/2025

УИД 59RS0014-01-2025-000072-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года г.Верещагино, Пермский край

Верещагинский районный суд Пермского края

в составе председательствующего судьи Мохнаткиной И.В.,

при секретере судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы за 2023 года в размере 31032 рублей, пени в размере 1834,09 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего задолженность составляет 38886,09 рублей

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, является налогоплательщиком. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ФИО1 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой административным ответчиком подтверждена сумма 31032 рублей к уплате в бюджет, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок НДФЛ не уплачен. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности в размере 31032 рублей, которое до настоящего времени не исполнено. В связи с образовавшейся задолженностью по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом начислены пени в размере 1834,09 рублей. Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ №а-4014/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 налогов и пени, отменен последним, в связи с чем административный истец обратился в суд.

Административным истцом требования административного иска уточнены, просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 1834,09 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата задолженности по налогу на доходы за 2023 год в размере 31032 рублей. Таким образом, фактический размер заявленных налоговых обязательств с учетом оплаты ДД.ММ.ГГГГ составил пени в размере 1834,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлялся надлежащим образом, возражения суду не представил.

Суд, исследовав письменные доказательства, административное дело № 2а-4014/2024 о выдаче судебного приказа, приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В развитие данного положения пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта первого статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляется обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 357 НК РФ ответчик признается плательщиком транспортного налога, на которого зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы – органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Порядок исчисления земельного налога с физических лиц регламентируется ст. 31 НК РФ. В силу ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.Налоговая ставка устанавливается в соответствии со ст. 406 НК РФ, Положением о порядке исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц на территории соответствующего городского (сельского) поселения.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ. Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч.1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности п.5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании п.229 НК РФ налогоплательщик обязан предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 11.01.2021 по настоящее время. Является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1, п.2,5 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, полученных от такой деятельности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган ФИО1 предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год, согласно которой административным ответчиком подтверждена сумма 31032 рублей к уплате в бюджет, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии п.6 ст.227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата должником налога на доходы физических лиц в установленный законодательством срок не произведена.

Федеральной налоговой службой ФИО1 выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, а также налога на доходы физических лиц с доходов за 2022 год со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах – ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, ответчику направлено требование об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в том числе, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

Требование об уплате задолженности по налогам в добровольном порядке не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Верещагинского судебного района Пермского края, вынесен судебный приказ № 2а-4014/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 32866,09 рублей, в том числе: НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2023 год в размере 31032 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации 1834,09 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи в связи с поступившими возражениями должника, указанный судебный приказ отменен.

В этот же день ФИО1 произведена оплата задолженности по налогу на доходы за 2023 год в размере 31032 рублей, в связи с чем исковые требования административным истцом были уточнены ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц.

В отношении административного ответчика вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-715/2024 о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, отмененный определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями должника. Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском, дело № 2-925/2024, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение. Недоимка не входила в предмет искового заявления в связи с оплатой задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ.

Предъявленный размер пени исчислен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на размер совокупной обязанности по каждому виду налога за 2022 год при сроке уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Так по земельному налогу недоимка составила 113233 рублей, размер пени составил 60,39 рублей; по налогу на имущество недоимка составила 510 рублей, размер пени составил 0,27 рублей; по налогу на имущество недоимка составила 12326 рублей, размер пени составил 6,57 рублей; по налогу на имущество недоимка составила 214199 рублей, размер пени составил 114,25 рублей; по налогу на имущество недоимка составила 3004 рублей, размер пени составил 1,60 рублей; по транспортному налогу недоимка составила 37842 рублей, размер пени составил 20,18 рублей; по налогу на доходы физических лиц недоимка составила 14876 рублей, размер пени составил 7,93 рублей; по налогу на доходы физических лиц недоимка составила 43449 рублей, размер пени составил 23,18 рублей; по налогу на доходы физических лиц недоимка составила 999 рублей, размер пени составил 0,53 рублей; по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом- налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ за 2023 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 215,16 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 912,34 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, размер пени составил 471,69 рублей.

Итого размер пени составил 1834,09 рублей.

С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №1 Верещагинского судебного района Пермского края ДД.ММ.ГГГГ №а-4014/2024, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился в настоящим иском в суд.

Поскольку задолженность по уплате пени административным истцом не исполнена, исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю подлежат удовлетворению.

От уплаты государственной пошлины административный истец освобожден, суд взыскивает с административного ответчика указанные судебные расходы с учетом положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени в размере 1834,09 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета Верещагинского муниципального округа Пермского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.В.Мохнаткина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.03.2025.