Решение № 2А-1108/2017 2А-1108/2017~М-153/2017 М-153/2017 от 28 марта 2017 г. по делу № 2А-1108/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Серикова В.А.

при секретаре Безденежной И.Ю.,

при участии: представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ;

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общем размере <данные изъяты>, пени налогу на имущество в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно данным органа, осуществляющего регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 является долевым собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (доля <данные изъяты>).

ФИО2 был начислен налог на указанное имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере <данные изъяты>, направлено уведомление об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, ФИО2 был начислен транспортный налог за автомашину <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере по <данные изъяты>, направлены уведомления об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок уплата налогов не была произведена, налоговым органом направлялись в адрес налогоплательщика требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые также не были исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на имущество и пени по требованиям № и №. Мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти был вынесен судебный приказ, который впоследствии был отменен по заявлению должника определением от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, просили иск удовлетворить.

В ходе рассмотрения дела административный истец изменил требования, просил взыскать с административного ответчика сумму недоимки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, из которых: транспортный налог- <данные изъяты>, пени по транспортному налогу- <данные изъяты>, налог на имущество- <данные изъяты>, пени по налогу на имущество- <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала уточненные требования.

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения административного искового заявления, пояснив, что налоговым органом пропущен срок для обращения с иском о взыскании указанной недоимки, кроме того, пояснила, что автомашина <данные изъяты> находится в угоне, в связи с чем, налог начислению не подлежит.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в части, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 362 Налогового Кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1 ст.1 Закона).

Положениями п.1 ст.3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами.

Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Судом установлено, что на основании сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. Срок оплаты налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, налоговым органом был начислен налог на имущество: квартиру, расположенную по адресу: <адрес> в размере <данные изъяты>

На основании сведений, предоставленных органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате сумме транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты налогов установлен, соответственно до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом был начислен транспортный налог на автомашину <данные изъяты> в размере по <данные изъяты> за каждый налоговый период.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов в адрес ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, последнее из которых устанавливало срок для уплаты недоимки по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по указанным требованиям не была погашена в установленном размере, в связи с чем, Межрайонной инспекцией ФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 112 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, однако согласно определению от ДД.ММ.ГГГГ он был отменен, поскольку должник представил возражения относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция ФНС России № 19 обратилась в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов и пени.

В силу ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд полагает, что с учетом изложенных обстоятельств и вышеприведенных положений Налогового кодекса РФ налоговым органом срок для предъявления в суд иска о взыскании с административного ответчика задолженности и пени по налогу транспортному налогу и налогу на имущество по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ не пропущен, соответствующие доводы административного ответчика не основаны на представленных доказательствах и нормах законодательства, регулирующего принудительное взыскание недоимки по налогам.

Административным ответчиком доказательств, подтверждающих факт оплаты налогов, не представлено.

Ввиду вышеизложенного, суд полагает необходимым удовлетворить требование административного истца о взыскании с административного ответчика неуплаченной суммы налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты>.

Доводы административного ответчика, возражавшей против взыскания транспортного налога в связи с тем, что, принадлежащее ей транспортное средство находится в угоне, суд не принимает во внимание, так как данный факт сам по себе не имеет правового значения для взыскания недоимки.

Согласно п. 7 ч. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В п. 17.4 Методических рекомендаций по применению главы 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ, установлено, что документы, подтверждающие факт угона (кражи) транспортного средства, выдаются органом МВД России, осуществляющим работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств.

Таким образом, в период нахождения транспортного средства в розыске в связи с угоном (кражей), его владелец освобождается от уплаты транспортного налога в отношении данного транспортного средства. Налогоплательщики в случае угона (кражи) транспортного средства предоставляют в налоговый орган документ, подтверждающий факт кражи (возврата) транспортного средства.

В том случае, если от налогоплательщика подлинника выданной органами внутренних дел справки, подтверждающей факт угона (кражи) зарегистрированного на его имя транспортного средства, в налоговый орган не поступало, у последнего отсутствовали законные основания для неначисления по этому транспортному средству транспортного налога.

Соответственно, зарегистрированное транспортное средство утрачивает статус объекта налогообложения транспортным налогом в случае, если оно выбыло из владения налогоплательщика вследствие кражи (угона), при наличии документов, подтверждающих факт противоправного выбытия.

Административный ответчик не оспаривала тот факт, что в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство <данные изъяты> не было снято с регистрационного учета. Поскольку ФИО2 не представлено доказательств того, что ею предоставлялись в налоговый орган документы, подтверждающие факт нахождения, указанного выше автомобиля в розыске в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, выдаваемые МВД РФ, суд полагает обоснованным начисление ФИО2 в указанные периоды транспортного налога.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

Согласно расчету, содержащемуся в административном исковом заявлении, сумма пени, начисленная в связи с вышеуказанной просрочкой в уплате транспортного налога и налога на имущество начислялась налоговым органом не только на сумму подлежащей взысканию недоимки по транспортному налогу в размере <данные изъяты> и налогу на имущество в размере <данные изъяты>, но и на ранее, имевшуюся у налогоплательщика задолженность по уплате указанных налогов (до ДД.ММ.ГГГГ). Однако, в связи с тем, что административным истцом не представлено доказательств того, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию данной недоимки в установленном порядке, суд полагает, что пени, начисленные на эту недоимку не подлежат взысканию, поскольку в силу положений ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ и разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Основываясь на расчете, содержащемся в административном исковом заявлении, суд полагает необходимом взыскать пени, начисленные на подлежащую взысканию по уточненным требованиям задолженность по налогам, а также на сумму налога на имущество по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ, уплаченную фактически т.е. с просрочкой, что составит: по транспортному налогу- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- <данные изъяты>; по налогу на имущество- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>- <данные изъяты>, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>- <данные изъяты>. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика составит: по транспортному налогу- <данные изъяты>, по налогу на имущество- <данные изъяты> (в пределах заявленных требований).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: