Решение № 2А-2534/2024 2А-279/2025 2А-279/2025(2А-2534/2024;)~М-2389/2024 М-2389/2024 от 3 июня 2025 г. по делу № 2А-2534/2024

УИД 23RS0024-01-2024-003340-97

К делу №2а-279/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года г. Крымск

Крымский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Красюковой А.С.

при секретаре Гричанок О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, проживающая по адресу: <...>, которая в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная обязанность в силу п.1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № за счет имущества физического лица задолженность в общем размере 644302,84 рублей, в том числе:

-совокупную недоимку по налогам за 2022 год (налог на доходы физических лиц земельный налог, транспортный налог), отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 514319,00 рублей;

-совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте в общем размере 66608,94 рублей;

-совокупную недоимку по штрафам, предусмотренным статьей 119 НК РФ, отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 38025,00 рублей;

-совокупную недоимку по штрафам, предусмотренным статьей 122 НК РФ, отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 25350,00 рублей, судебные расходы возложить на ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, суд определил рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ).

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 ИНН <***>, адрес места регистрации:353388, Россия, <адрес>, далее - Ответчик), который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №-Ф3) с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие ст.11.3 НК РФ, включающая в себя понятия «Единый налоговый платеж.

Так, единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения: совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ). Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ). Недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Цунктом 3 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной задолженности.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона №-Ф3 сальдо единого налогового счета физического лица (далее - сальдо ЕНС) сформировано ДД.ММ.ГГГГ в порядке, установленном ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и (или) налоговым агентом, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо единого налогового счета, формируемое ДД.ММ.ГГГГ, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (п. 4 ст. 4 Федерального закона №-Ф3).

В соответствий с нормами Федерального закона № 263-ФЗ в рамках перехода на ЕНС централизовано ФНС России в автоматическом режиме всем налогоплательщикам направило «Информационное сообщение о состоянии расчетов с бюджетом».

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счёта (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ. Согласно ст. 209 Кодекса объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации. Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. Пунктом 1 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

ФИО1 ИНН <***> не представила первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 507000 рублей в связи с реализацией в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ: - Адрес объекта 353388, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, 4800000 рублей; кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 - 1549337,08 рублей;

- Адрес объекта 353388, Россия, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 500000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 413477,4 рублей.

- Адрес объекта 353389, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 600000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 565101,6 рублей.

- Адрес объекта 353389, <адрес>, кадастровый №, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 1500000 рублей, кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 864706,78 рублей.

Общая сумма дохода от продажи или принятия в дар объектов (долей объектов) недвижимого имущества - 7400000,00 руб.

Общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества /сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением имущества -3500000 руб.

Налоговая база для исчисления налога - 3 900 000,00 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 507 000 руб.

Таким образом, в нарушение пунктов 1 и 3 статьи 210, пункта 1 статьи 225 Кодекса налогоплательщик не исчислил за 2022 год в срок ДД.ММ.ГГГГ сумму НДФЛ в размере 507 000 рублей.

Инспекцией вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому предлагается уплатить: - налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 507000 рублей, также в решении содержится предложение о привлечении к налоговой ответственности за неполную уплату налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафных санкций, с учетом смягчающих обстоятельств, в сумме - 25350 рублей, по части 1 статьи 119 НК РФ-38025 рублей.

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ не было обжаловано в апелляционном порядке в УФНС России по <адрес>, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На момент обращения с административным исковым заявлением остаток неуплаченной суммы НДФЛ за 2022 год по виду платежа «налог» составляет - 507000 рублей, штраф по статье 122 НК РФ- 25350 рублей, штраф по статье 119 НК РФ-38025 рублей.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствий со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Ответчику принадлежит (принадлежали) на праве собственности следующие объекты налогообложения.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств вналоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 HK PФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 ИНН <***> в 2022 году являлся (ется) плательщиком транспортного налога и земельного налога физических лиц:

Транспортное средство:

Гос.рег.знак

Марка ТС

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

ПТС

Мощность ЛС

№
ВАЗ 21093

09.04.2022

25.03.2023

<адрес>011120050Z

70

Земельные участки:

Дата регистрации

Дата снятия с регистрации

Размер доли

в праве

Кадастровый номер

Адрес объекта по КЛАДРу

24.03.2021

12.12.2022

1
23:45:0101189:15

353388, Россия, <адрес>

18.05.2022

05.10.2-23

1
23:45:0101139:52

353380, Россия, <адрес>

21.06.2022

26.06.2023

1
23:45:0101139:131

353380, Россия, <адрес>

13.12.2022

26.06.2023

1
23:45:0101139:82

353380, Россия, <адрес>

13.12.2022

1
23:45:0101139:84

353380, Россия, <адрес>

16.06.2022

10.08.2022

1
23:45:0101258:16

353389, Россия, <адрес>

11.10.2022

24.10.2023

1
23:45:0101179:346

Россия, <адрес>

22.06.2022

1
23:45:0101183:80

353388, Россия, <адрес>. 103

29.12.2022

14.03.2023

1
23:45:0101187:42

353388, Россия, <адрес>

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Физические лица, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении налогооблагаемого имущества. Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении ответчика имущественные налоги за 2022 год и направила в адрес налогоплательщика сводные налоговое уведомление № от 09.08.2023 ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 7319 рублей.

Ответчиком исчисленные суммы налогов за 2022 год в установленные сроки оплачены не были.

После наступления срока уплаты, суммы задолженности ФИО1 ИНН №, сформировавшие отрицательное сальдо ее единого налогового счета в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в добровольном порядке, уплачены не были.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ):

Сумма пеней (СП) = Сумма недоимки (Н) х Количество календарных дней просрочки (КД) * 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России (СР). (СП-Н х КД * (СР/300)).

В связи с тем, в установленные НК РФ сроки и по настоящее время, ФИО1 ИНН № в полном объеме не оплатила сумму задолженности по налогам, на сумму недоимки рублей, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно расчету сумм пени, в размере 74217,58 рублей.

На момент обращения в исковом порядке остаток задолженности по пене с учетом автоматического перерасчета ДД.ММ.ГГГГ составляет 66608,84 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п.1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №-Ф3 установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-Ф3), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в части неисполненных обязательств.

Инспекцией в отношении ФИО1 ИНН № проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 7370,24 рублей, со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование налогового органа ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес Ответчика через личный кабинет и в соответствии со ст. 69 НК РФ считается полученным на следующий день - ДД.ММ.ГГГГ, после вступления в силу решения о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, сумма остатка по требованию увеличилась на сумму доначислений по камеральной проверке, штрафов и соответствующие пени.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма актуального отрицательного сальдо ФИО1 ИНН № составляет - 677216,08 рубль, что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ Ответчика.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений внесенных Федеральным законом№-Ф3.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности, посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщика, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее шести месяцев после истечения указанного срока. Налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в сроки и порядке установленными ст. 48, п. п. 3 - 4 ст. 46 НК РФ Инспекцией в отношении ФИО1 ИНН № вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение налогового органа направлено в адрес Ответчика посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика-ДД.ММ.ГГГГ.

Пункт 3 ст. 48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 ИНН <***> составляет - 677216.08 рублей, а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неисполнением Ответчиком требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10000 рублей, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> Краснодарского с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Иосифова Наира Петрозна ИНН задолженности по уплате налогов и пеней в общем размере – 651911,58рублей (на дату подачи искового заявление сумма задолженности по виду платежа налог составляет - 644302.84 рублей).

Указанное заявление Инспекции было удовлетворено судом и вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1256/2024/246 был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 по требованию налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и отмененному судебному приказу по административному делу №a-1256/2024/246 в полном объеме не погашена.

Ссылка Ответчика при отмене судебного приказа о неверном расчете размера налога и не учете произведенных оплаченных денежных средств не состоятельна ввиду следующего.

Решение Инспекции о доначислении сумм НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не обжаловалось, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в ходе проверки и после составления акта документы по требованию налогового органа ФИО1 не предоставлялись, в связи с чем, расчет налога к доначислению произведен в соответствии с имеющейся в налоговом органа информацией.

Кроме того, после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № Ответчиком внесение единого налогового платежа не производилось.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сумма задолженности ФИО1 не оплачена, что подтверждается расшифровкой задолженности. Инспекция ФНС России предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате налогов не произведено.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Краснодарскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общем размере 644302 (шестьсот сорок четыре тысячи триста два) рубля 84 копейки, в том числе:

-совокупную недоимку по налогам за 2022 год (налог на доходы физических лиц земельный налог, транспортный налог), отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 514319,00 рублей;

-совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его едином налоговом счёте в общем размере 66608,94 рублей;

-совокупную недоимку по штрафам, предусмотренным статьей 119 НК РФ, отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 38025,00 рублей;

-совокупную недоимку по штрафам, предусмотренным статьей 122 НК РФ, отраженную на едином налоговом счёте, в общем размере 25350,00 рублей.

Указанные денежные средства перечислить по реквизитам: получатель платежа – Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001, счёт № 40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доходу государства в размере 17886 (семнадцать тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Крымский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения

Судья