Решение № 2А-650/2019 2А-650/2019~М-585/2019 М-585/2019 от 26 ноября 2019 г. по делу № 2А-650/2019

Дело № 2а-650/2019

УИД 66RS0046-01-2019-000864-63


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 ноября 2019 года Пригородный районный суд Свердловской области в составе председательствующего Лисовенко Н.Е., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взыскании недоимки по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога, -

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взыскании недоимки по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, в установленные законом сроки не уплатил налог, в связи с чем ему были начислены пени на сумму недоимки и выставлены требования № 41977 от 06.10.2015 года, № 71675 от 03.11.2015 года, №38927 от 22.03.2017 года, № 81837 от 24.05.2018 года. До настоящего времени денежные средства в полном объеме в бюджет не поступили. 01.04.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Пригородного района Свердловской области, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пеней, который был отменен 18.04.2019 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 3 176 руб. 15 коп., за 2014 год в размере 5 728 руб. 00 коп. и пени в размере 4 179 руб. 29 коп., недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 4 124 руб. 00 коп. и пени в размере 2 557 руб. 97 коп. При подаче административного искового заявления административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, в качестве уважительных причин пропуска срока указано на нестабильность работы программного комплекса, технические сбои.

При подаче иска административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, не возражал против рассмотрения в упрощенном производстве.

Административный ответчик, извещавшийся надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направил в суд телефонограмму, в которой ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

В соответствии с п. 7 ст. 150, п. 3 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд рассмотрел дело по существу в порядке упрощенного судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации), к которым согласно ст. ст. 14, 15 Налогового кодекса Российской Федерации относятся транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 си. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

В п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

При этом согласно ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

На основании п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации календарный год является налоговым периодом для исчисления земельного налога.

Порядок исчисления земельного налога установлен в ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пункту 1 которой сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 данной статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ст. 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как видно из выписки из электронной базы данных (л.д.37), полученных административным истцом на основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации в результате информационного обмена, в единоличной собственности административного ответчика находились: с 29.06.2012 ода земельный участок с кадастровым номером №, площадью 813 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; с 29.06.2012 года гараж с кадастровым номером №, площадью 166,70 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С соблюдением указанных норм налогового законодательства налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог за 2014 год, 2015 год, 2016 года, а также налог на имущество физических лиц за 2012 года, 2014 год, 2015 год, 2016 год, по месту жительства административного ответчика направлены налоговые уведомления № 1270459 от 28.04.2015 года (л.д. 17-18), № 83820799 от 25.08.2016 года (л.д. 20-21), № 12140784 от 10.07.2017 года (л.д.23-24) соответственно. Налоговые уведомления направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем, заверенными Почтой России (л.д. 19, 22, 25). Налоговые уведомления содержали сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объекты налогообложения, суммы налогов, подлежащих уплате, сроки уплаты начисленных налогов.

В установленные сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 налоги не уплатил.

В связи с неуплатой налогов в налоговых уведомлениях № 1270459 от 28.04.2015 года, № 83820799 от 25.08.2016 года, № 12140784 от 10.07.2017 года, на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом, в адрес административного ответчика направлены требование № 41977 (л.д. 26) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 18.11.2015 года: недоимку по налогу на имущество физических лиц - 8 904 руб. 15 коп., пени по налогу на имущество физических лиц - 4 руб. 90 коп., пени по транспортному налогу – 802 руб. 01 коп.; требование № 71675 (л.д. 28) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 15.12.2015 года: пени по налогу на имущество физических лиц – 66 руб. 15 коп., пени по транспортному налогу – 65 руб. 62 коп., недоимку по земельному налогу – 4 124 руб. 00 коп., пени по земельному налогу – 91 руб. 90 коп. и 344 руб. 80 коп.; требование № 38927 (л.д. 30) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 12.05.2017 года: пени по транспортному налогу – 6 863 руб. 75 коп., недоимку по транспортному налогу – 12 388 руб. 33 коп., пени по транспортному налогу – 1 434 руб. 91 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц – 5 727 руб. 96 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 1 895 руб. 38 коп. и 149 руб. 45 коп., недоимку по земельному налогу – 4 124 руб. 00 коп., пени по земельному налогу – 1 449 руб. 32 коп., пени по земельному налогу – 173 руб. 59 коп.; требование № 81837 (л.д. 32-33) с указанием на обязанность налогоплательщика оплатить в срок до 09.07.2018 года: недоимку по налогу на имущество физических лиц – 5 727 руб. 96 коп., пени по налогу на имущество физических лиц – 2 820 руб. 39 коп., недоимку по земельному налогу – 4 124 руб. 00 коп. и 4 124 руб. 48 коп., пени по земельному налогу – 1 703 руб. 43 коп. и 416 руб. 59 коп. Требования направлены административному ответчику заказными письмами, что подтверждается списками заказных писем, заверенными Почтой России (л.д. 27, 29, 31, 34).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога административному ответчику на момент направления требования была начислена соответствующая пеня.

Оценив, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом выполнены возложенные на него законом обязанности по исчислению налога, уведомлению административного ответчика об обязанности уплатить налог, а также по направлению в адрес административного ответчика требований об уплате недоимки и пени по транспортному налогу.

В силу подп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным кодексом.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 1 Пригородного судебного района Свердловской области от 18.04.2019 года, по заявлению МИФНС № 16 по Свердловской области был вынесен судебный приказ от 01.04.2019 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени, который отменен по заявлению административного ответчика, возражавшего против исполнения судебного приказа (л.д. 44).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительным причинам срок на обращение в суд может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Как видно из требований об уплате налога и пени от 06.10.2015 года № 41977 со сроком уплаты до 18.11.2015 года, от 02.11.2015 года № 71675 со сроком уплаты до 15.12.2015 года, от 17.03.2017 года № 38927 со сроком уплаты до 12.05.2017 года, от 14.05.2018 года № 81837 со сроком уплаты до 09.07.2018 года, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (то есть после 18.11.2015 года), общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 3000 рублей со дня истечения срока исполнения требования от 14.05.2018 года № 81837 (то есть после 09.07.2018 года).

Поскольку датой истечения срока исполнения требования от 14.05.2018 года № 81837 является 09.07.2018 года, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени исчисляется с указанной даты и истекал 09.01.2019 года.

Вместе с тем, к мировому судье судебного участка № 1 Пригородного судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 26 марта 2019 года (л.д. 43), то есть по истечении установленного законом срока.

Следовательно, требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за их несвоевременную уплату заявлены с пропуском шестимесячного срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен срок для принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени за их несвоевременную уплату.

Обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не свидетельствует о его соблюдении, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Анализ положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Административный истец просит восстановить срок пропущенный срок на обращение в суд, в качестве уважительной причины пропуска данного срока указано на технические проблемы программного обеспечения.

Суд, исследовав материалы дела и оценив доводы МИФНС России №16 по Свердловской области о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, приходит к выводу, что никаких уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не имелось. Причины организационного и административного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе административному истцу в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании.

Таким образом, несоблюдение МИФНС России №16 по Свердловской области установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, взыскании недоимки по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату земельного налога отказать.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Пригородный районный суд Свердловской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии.

Судья (подпись) Лисовенко Н.Е.

Копия верна:

Судья Лисовенко Н.Е.