Решение № 2А-876/2025 2А-876/2025~М-137/2025 М-137/2025 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-876/2025

Дело № 2а-876/2025

64RS0046-01-2024-000165-759


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гараниной Е.В.,

при секретаре Федотове Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России № 23 по Саратовской области обратилось с иском к ФИО1 в котором указала, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО5 является владельцем в 2017 по 2022 год квартиры расположенной по адресу: <адрес>, квартиры расположенной по адресу: <адрес>

Налогоплательщику начислен налог:

за 2017 год: 34 150 - 25 422*0,30%*1*12/12= 26 рублей 00 копеек;

за 2018 год: 34 150 - 34 150*0,30%*1 *12/12= 26 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 34 150 - 25 422*0,30%*1*12/12= 26 рублей 00 копеек;

за 2020 год: 278 561 - 207 366*0,30%*1*12/12= 29 рублей 00 копеек.

Кроме того ФИО1 являлся владельцем следующих машин:

<данные изъяты> государственный регистрационный знак № в отношении которого начислен налог:

за 2017 год: 72*14*12/12 = 924 рубля 00 копеек;

за 2018 год: 72*14*12/12 = 924 рубля 00 копеек.;

<данные изъяты> государственный регистрационный знак №, начислен налог:

за 2017 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек;

за 2018 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек;

за 2020 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек.

В отношении <данные изъяты> государственный регистрационный знак № начислен налог:

за 2017 год: 100*14*1*12/12 = 1 400 рублей 00 копеек;

за 2018 год: 100*14*1*12/12 = 1 400 рублей 00 копеек.

В отношении <данные изъяты> государственный регистрационный знак № начислен налог:

за 2018 год: 80*14*1*5/12 = 467 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 80*14*1*12/12 = 1 120 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 80*14*1*12/12 = 1 120 рублей 00 копеек.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2017 год 3 374 руб.;

№ от 10.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2018 год 3 783 руб.;

№ от 03.08.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2019 год 2 086 руб.;

№ от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2020 год 2086 руб.;

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уп;налога или сбора, начисляется пеня.

Пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (по требованию № от 10.12.2020 г.) на сумму 2086 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 гг. в размере 2,36 руб.

Пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год (по требованию № от 21.04.2021 г.) на сумму 26 руб. за период с 02.12.2020 по 20.04.2021 гг. в размере 0,02 руб.

Пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год (по требованию № от 21.04.2021 г.) на сумму 26 руб. за период с 10.12.2020 по 20.04.2021 гг. в размере 2,36 руб.

Пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год (по требованию № от 15.12.2021 г.) на сумму 29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 гг. в размере 0,09 руб.

Пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год ( по требованию № от 15.12.2021 г.) на сумму 2086 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 гг. в размере 6,78 руб.

Пени начисленные на задолженность земельного налогу за 2019 год (по требованию № от 08.12.2020 г.) на сумму 26 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2020 гг. в размере 0,02 руб.

Пени начисленные на задолженность земельного налогу за 2017 год (по требованию № от 08.07.2019 г.) на сумму 26 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 гг. в размере 1,44 руб.

Пени начисленные на задолженность земельного налогу за 2018 год (по требованию № от 26.12.2019 г.) на сумму 26 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2029 гг. в размере 0,12 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформированы требования:

№ от 26.12.2019 об уплате земельного налога в сумме 26,00руб. за 2018 год, соответствующие пени в сумме 0,12 руб.

№ от 08.07.2019 об уплате земельного налога в сумме 26,00руб. за 2017 год, соответствующие пени в сумме 1,44 руб.

№ от 08.12.2020 об уплате земельного налога в сумме 26,00руб. за 2019 год, соответствующие пени в сумме 0,02 руб.

№ от 10.12.2020 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2086,00 руб., пени по земельному налогу 29,00 руб. за период 2019 года, пени в сумме 2,36 руб.

№ от 15.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2086,00 руб., пени по земельному налогу 29,00 руб. за период 2019 года, пени в сумме 42,43 руб.

№ от 21.04.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2086,00 руб., пени по земельному налогу 29,00 руб. за период 2020 года, пени в сумме 6,87 руб.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 07.12.2022 вынесен судебный приказ №2а-6303/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 11.07.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 11.07.2024 судебный приказ отменен.

Актуальная сумма задолженности транспортный налог за 2020 год в сумме 2086 земельный налог за 2020 год 29,00 руб. указанные суммы истец просит взыскать с ответчика.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО5 является владельцем в 2017 по 2022 год квартиры расположенной по адресу: <адрес>., квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику начислен налог:

за 2017 год: 34 150 - 25 422*0,30%*1*12/12= 26 рублей 00 копеек;

за 2018 год: 34 150 - 34 150*0,30%*1 *12/12= 26 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 34 150 - 25 422*0,30%*1*12/12= 26 рублей 00 копеек;

за 2020 год: 278 561 - 207 366*0,30%*1*12/12= 29 рублей 00 копеек.

Кроме того ФИО1 являлся владельцем следующих машин:

<данные изъяты> 72л.с., государственный регистрационный знак №, в отношении которого начислен налог:

за 2017 год: 72*14*12/12 = 924 рубля 00 копеек;

за 2018 год: 72*14*12/12 = 924 рубля 00 копеек.;

<данные изъяты> 69л.с., государственный регистрационный знак №, начислен налог:

за 2017 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек;

за 2018 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек;

за 2020 год: 69*14*12/12 = 966 рублей 00 копеек.

В отношении <данные изъяты>,100 л.с., государственный регистрационный знак № начислен налог:

за 2017 год: 100*14*1*12/12 = 1 400 рублей 00 копеек;

за 2018 год: 100*14*1*12/12 = 1 400 рублей 00 копеек.

В отношении <данные изъяты>, 80 л.с., государственный регистрационный знак № начислен налог:

за 2018 год: 80*14*1*5/12 = 467 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 80*14*1*12/12 = 1 120 рублей 00 копеек;

за 2019 год: 80*14*1*12/12 = 1 120 рублей 00 копеек.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

№ от 14.07.2018 на уплату земельного налога за 2017 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2017 год 3 374 руб.;

№ от 10.07.2019 на уплату земельного налога за 2018 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2018 год 3 783 руб.;

№ от 03.08.2020 на уплату земельного налога за 2019 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2019 год 2 086 руб.;

№ от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 год в сумме 26 рублей 00 копеек, транспортного налога за 2020 год 2086 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательств о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной сумм налога или сбора.

Пени начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год (по требованию № от 10.12.2020 г.) на сумму 2086 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 гг. в размере 2,36 руб.

Пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год (по требованию № от 21.04.2021 г.) на сумму 26 руб. за период с 02.12.2020 по 20.04.2021 гг. в размере 0,02 руб.

Пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год (по требованию № от 21.04.2021 г.) на сумму 26 руб. за период с 10.12.2020 по 20.04.2021 гг. в размере 2,36 руб.

Пени начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год (по требованию № от 15.12.2021 г.) на сумму 29 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 гг. в размере 0,09 руб.

Пени начисленные на задолженность транспортному налогу за 2020 год ( по требованию № от 15.12.2021 г.) на сумму 2086 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 гг. в размере 6,78 руб.

Пени начисленные на задолженность земельного налогу за 2019 год (по требованию № от 08.12.2020 г.) на сумму 26 руб. за период с 02.12.2021 по 07.12.2020 гг. в размере 0,02 руб.

Пени начисленные на задолженность земельного налогу за 2017 год (по требованию № от 08.07.2019 г.) на сумму 26 руб. за период с 04.12.2018 по 07.07.2019 гг. в размере 1,44 руб.

Пени начисленные на задолженность земельного налогу за 2018 год (по требованию № от 26.12.2019 г.) на сумму 26 руб. за период с 03.12.2019 по 25.12.2029 гг. в размере 0,12 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом, в соответствии со ст.69, ст.70 НК РФ, сформированы требования:

№ от 26.12.2019 об уплате земельного налога в сумме 26,00руб. за 2018 год, соответствующие пени в сумме 0,12 руб.

№ от 08.07.2019 об уплате земельного налога в сумме 26,00руб. за 2017 год, соответствующие пени в сумме 1,44 руб.

№ от 08.12.2020 об уплате земельного налога в сумме 26,00руб. за 2019 год, соответствующие пени в сумме 0,02 руб.

№ от 10.12.2020 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2086,00 руб., пени по земельному налогу 29,00 руб. за период 2019 года, пени в сумме 2,36 руб.

№ от 15.12.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2086,00 руб., пени по земельному налогу 29,00 руб. за период 2019 года, пени в сумме 42,43 руб.

№ от 21.04.2021 об уплате пени по транспортному налогу в сумме 2086,00 руб., пени по земельному налогу 29,00 руб. за период 2020 года, пени в сумме 6,87 руб.

Так как данное требование оставлено без исполнения, Межрайонная ИФНС России №20 по Саратовской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1.

Мировым судьей судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова 07.12.2022 вынесен судебный приказ №2а-6303/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу Межрайонная ИФНС №20 по Саратовской области.

На основании ст. 123.7 КАС РФ 11.07.2024 ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г. Саратова от 11.07.2024 судебный приказ отменен.

Актуальная сумма задолженности транспортный налог за 2020 год в сумме 2086 земельный налог за 2020 год 29,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позже шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела иск предъявлен 13 января 2025 года, т.е.на следующий рабочий день по истечении 6 месячного срока (11 января 2025 года выходной день).

Однако, согласно редакции ст. 48 НК РФ, действующей на соответствующий период следует, что Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П постановлено признать абзац второй п. 4 ст. 48 НК РФ не противоречащим Конституции РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Конституционный Суд Российской Федерации ранее неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.

Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Как следует из материалов дела в требовании № от 15 декабря 2021 года был установлен срок исполнения до 01 февраля 2022 года (сумма требований к налогоплательщику не превысила 10000 рублей, однако истек трехгодичный срок со дня исполнения самого раннего требования), следовательно заявление о вынесении судебного приказа должно быть подано на судебный участок в срок до 01 августа 2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 07 декабря 2022 года, т.е. с пропуском шестимесячного срока.

Ходатайство о восстановлении срока налоговым органом не заявлено, доказательств наличия уважительных причин пропуска срока подачи заявления о вынесении судебного приказа по делу № 2а-6303/2022 суду не представлено, в связи с чем суд полагает в связи с нарушением процедуры взыскания налоговой задолженности в иске надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Полный текст решения изготовлен 05 марта 2025 года.

Судья