Решение № 2А-327/2020 2А-327/2020~М-291/2020 А-327/2020 М-291/2020 от 2 сентября 2020 г. по делу № 2А-327/2020

Административное дело №а-327/2020

УИД 26RS0№-35


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 сентября 2020 года <адрес>

Красногвардейский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Сердюкова А.Г.,

при помощнике ФИО3,

с участием, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, в обосновании указав, что ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № <адрес> в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Со ссылками на ст. ст. 8, 44-45, 69, 75, п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. 357, п. 1 ст. 388, 390, 391, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 399, 400, 401-402, 403, 405, 408 НК РФ указывает, что налогоплательщик имеет в собственности земельный участок: кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, кадастровая стоимость 243 000 рублей, расположенный по адресу: <адрес>, а также имеющийся на нем объект недвижимого имущества, жилой дом: кадастровый №, кадастровая стоимость 17 020 рублей, доля в праве 1/1, налоговая ставка 30 %, коэффициент к налоговому периоду 06.

МИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 11 месяцев 2018 года в размере 668 рублей налога на имущество физических лиц в размере 21 рубль.

Также МИФНС России № по <адрес>, произведено начисление транспортного налога за 2018 год:

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 74.60, налоговая ставка 7.00, сумма налога 522 рубля,

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 55.00, налоговая ставка 7.00, сумма налога 385 рублей,

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 299, налоговая ставка 100, сумма налога 29 900 рублей,

автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 80, налоговая ставка 15, сумма налога 300 рублей, всего по транспортному налогу за 2018 год начислено 31 107 рублей.

Направленные в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией требования об уплате налогов №, № до настоящего времени не исполнены.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-243-16-464/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ).

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Просила суд, взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в сумме 32 631 рубля 39 копеек в том числе:

- Налог на имущество физических лиц: Налог - 21. 00 руб. за 2018 год, Пеня - 0.31 руб. за период декабрь 2019 года - февраль 2020 года;

- Земельный налог: Налог - 668.00 руб. за 2018 год, Пеня - 10.07 руб. за период декабрь 2019 года - февраль 2020 года;

- Транспортный налог: Налог - 31 107.00 руб. за 2018 год, Пеня - 824.67 руб. за период март 2019 года - июль 2019 года; декабрь 2019 года – февраль 2020 года;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, Пеня - 0.34 руб. за период декабрь 2016 года.

Расчетный счет 40№ <адрес> ФИО2-<адрес>, получатель платежа: УФК по <адрес> ФИО2 – Алания, БИК 040702001.

Налог на имущество физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 21. 00 рубля;

- Пени по налогу на имущество физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 0.31 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 668.00 рублей;

- Пени по земельному налогу с физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 10.07 рублей;

- Транспортный налог, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 90630425 составляет 31 107.00 рублей;

- Пени по транспортному налогу, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 90630425 составляет 824.67 рублей;

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 0.34 рублей;

- Налоговый орган: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>,

- ИНН <***>, КПП 261501001.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явилась, предоставив заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя, на исковых требованиях настаивала.

В соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования признал частично указав, что автомобиль <данные изъяты> он сдал на металлолом, автомобиль <данные изъяты> и <данные изъяты> продал, то есть данными транспортными средствами он не пользуется.

Суд, изучив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, заслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, оценив предоставленные сторонами доказательства, пришел к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки (статья 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, если не установлено иное.

На основании статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Налоговый орган направляет налогоплательщику-гражданину налоговое уведомление для выполнения им обязанности по уплате имущественных налогов - транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц, а также в определенных случаях - НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 52, пункт 3 статьи 214.7, пункт 6 статьи 228, пункт 3 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. При этом в отношении каждого налога должны быть указаны сумма налога к уплате, объект налогообложения, налоговая база и срок уплаты налога, реквизиты для перечисления платежей (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 7 Приказа ФНС России Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-11/477@).

Сроки и способы направления уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц аналогичны, так как при наличии объектов налогообложения по данным налогам направляется один документ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) за отчетный налоговый период исчисленных и выставленных в налоговом уведомлении сумм налогов, налоговый орган направляет налогоплательщику должнику требование об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставление требования об уплате налога направляется налогоплательщику в двух случаях: в случае фактической неуплаты указанной в налоговой декларации или налоговом уведомлении суммы налога (пункт 1) или в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (пункт 2).

Требование об уплате налога представляет собой извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и о необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (пункт 1, 2, 4, 8 статьи 69, пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и имеет в собственности земельный участок: кадастровый №, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли 1/1, кадастровая стоимость 243 000 рублей, расположенный по адресу: <адрес>, а также имеет в собственности объект недвижимого имущества, жилой дом: кадастровый №, кадастровая стоимость 17 020 рублей, доля в праве 1/1.

МИФНС России № по <адрес>, произведено начисление земельного налога за 11 месяцев 2018 года в размере 668 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 21 рубль.

Также ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, за которые МИФНС России № по <адрес> произведено начисление транспортного налога за 2018 год:

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 74.60, налоговая ставка 7.00, сумма налога 522 рубля,

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 55.00, налоговая ставка 7.00, сумма налога 385 рублей,

автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 299, налоговая ставка 100, сумма налога 29 900 рублей,

автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, налоговая база 80, налоговая ставка 15, сумма налога 300 рублей, всего по транспортному налогу за 2018 год начислено 31 107 рублей.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно статье 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

МИФНС России № по <адрес>, в отношении ответчика произведено начисление пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0.34 рублей.

В налоговый период 2018 года, обязанность уплаты по которому предусмотрена до ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исходя из сведений, представленных налоговому органу регистрирующим органом по данным ЕГРН, являлся собственником указанных объектов недвижимого имущества.

Налоговым органом, исчислены и предъявлены ФИО1 к уплате налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог, путем направления налогового уведомления N 33437601 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указана сумма налоговых обязательств, срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 налоги не уплатил, в связи с чем налоговым органом ему выставлены требования об уплате налогов и пеней к ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ N 19239, требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование об уплате налогов и пеней к ним по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ N 44131, требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

По истечению установленных в требованиях сроков, в виду неуплаты налогов и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа было удовлетворено, вынесен судебный приказ №а-243-16-464/2020 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был отменен, по заявлению ответчика.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России N 4 по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 сумм налоговой задолженности.

Таким образом порядок направления уведомления, выставления требований и обращения в суд для принудительного взыскания недоимки по налогам с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Разрешая заявленные административные исковые требования, в судебном заседании установлено, что административный ответчик обязан оплатить заявленную административным истцом ко взысканию задолженность по налогам и пеням.

Однако, административный ответчик налоги в срок, установленный законом, не уплатил, направленные в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией требования об уплате налогов №, № до настоящего времени ФИО1 не исполнены доказательств обратного им не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В связи с наличием в 2018 году зарегистрированных прав ФИО1 на транспортные средства, инспекцией было произведено начисление транспортного налога за 2018 год, таким образом его доводы в судебном заседании о том, что он не пользуется автомобилями <данные изъяты>, <данные изъяты> и <данные изъяты> являются не обоснованными.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

За неисполнение обязательства по уплате налогов в срок, установленный законом, ФИО1 начислены пени, что согласуется с правилами ст. 75 НК РФ.

Расчеты задолженности по налогам и пеням в заявленном размере представлены в материалы дела, административным ответчиком не оспорены.

Представленный стороной истца расчет проверен судом и признан математически правильным, поскольку содержит необходимые данные.

Доказательств исполнения требования административного истца об уплате задолженности в установленный срок в суд не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд принимает во внимание, что налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

В развитие конституционной нормы в статье 3 НК РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Средства от уплаты земельного налога зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

При таких обстоятельствах, суд, руководствуясь указанными выше нормами, приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности уплаты задолженности по налогам на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогу и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, в размере 32 631 рубля 39 копеек.

Совокупность исследованных в судебном заседании доказательств свидетельствует о том, что административным истцом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> обоснованно заявлены требования к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ за указанный период, следовательно, административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ, подлежит удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в соответствии со ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ, ст. 114 КАС РФ, абз. 10 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1178.94 рублей в доход бюджета Красногвардейского муниципального района <адрес>.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 114, 175 – 180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес><адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в сумме 32 631 рубля 39 копеек в том числе:

- Налог на имущество физических лиц: Налог - 21. 00 руб. за 2018 год, Пеня - 0.31 руб. за период декабрь 2019 года - февраль 2020 года;

- Земельный налог: Налог - 668.00 руб. за 2018 год, Пеня - 10.07 руб. за период декабрь 2019 года - февраль 2020 года;

- Транспортный налог: Налог - 31 107.00 руб. за 2018 год, Пеня - 824.67 руб. за период март 2019 года - июль 2019 года; декабрь 2019 года – февраль 2020 года;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, Пеня - 0.34 руб. за период декабрь 2016 года.

Расчетный счет 40№ <адрес>, получатель платежа: УФК по <адрес><адрес>, БИК 040702001.

Налог на имущество физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 21. 00 рубля;

- Пени по налогу на имущество физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 0.31 рублей;

- Земельный налог с физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 668.00 рублей;

- Пени по земельному налогу с физических лиц, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 10.07 рублей;

- Транспортный налог, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 90630425 составляет 31 107.00 рублей;

- Пени по транспортному налогу, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 90630425 составляет 824.67 рублей;

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, Код бюджетной классификации 18№ Код ОКТМО 07630410 составляет 0.34 рублей;

- Налоговый орган: Межрайонная ИФНС России № по <адрес>,

- ИНН <***>, КПП 261501001.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Красногвардейского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 1178.94 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Лица, участвующие в деле, их представители в течение трех дней со дня подписания протокола вправе подать в суд замечания в письменной форме на протокол и аудиозапись судебного заседания или отдельного процессуального действия с указанием на допущенные в них неточности и (или) на их неполноту.

Мотивированное решение изготовлено 04.09.2020 года.

Судья А.Г. Сердюков