Решение № 2А-93/2020 2А-93/2020~М-83/2020 М-83/2020 от 20 января 2020 г. по делу № 2А-93/2020

№ 2а-93/2020

УИД 8RS0021-01-2020-000111-54


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 февраля 2020 года г. Сковородино

Судья Сковородинского районного суда Амурской области Федорчук Н.Б.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, в обоснование которого указала, что согласно ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. ФИО1, по имеющимся данным в МИФНС РФ № 7 по Амурской области с базы РЭО ГИБДД в 2015-2017 годах являлся пользователем следующих транспортных средств: <данные изъяты> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по уплате налога на транспорт за 2015 год составила 975 рублей 00 копеек, за 2016 год - 975 рублей 00 копеек, за 2017 год - 975 рублей 00 копеек, итого сумма задолженности составила 2.925 рублей 00 копеек. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в сумме 40 рублей 53 копейки. В установленный ст. 52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от 13.09.2016 года; № от 20.09.2017 года; № от 22.08.2018 года. Факты отправки подтверждаются почтовыми реестрами № от 26.09.2016 года; № от 07.10.2017 года; № от 20.09.2018 года. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от 18.12.2016 года со сроком уплаты до 26.01.2017 года, № от 22.02.2018 года со сроком уплаты до 03.04.2018 года; № от 31.01.2019 года со сроком уплаты до 21.05.2019 года. Факты отправки подтверждаются почтовыми реестрами № от 29.12.2016 года, № от 28.02.2018 года; № от 25.02.2019 года. Итого недоимка по транспортному налогу с учетом пеней составляет 2.965 рублей 53 копейки.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. ФИО1 согласно имеющимся данным в МИФНС РФ №7 по Амурской области в 2016 году являлся пользователем следующего земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, общая площадь 1707 кв. м. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Итого задолженность по уплате налога на землю за 2016 год составила 772 рубля 00 копеек. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 16 рублей 50 копеек, в том числе согласно прилагаемому требованию. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от 20.09.2017 года, факт отправки подтверждается реестром № от 07.10.2017 года. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № от 22.02.2018 года со сроком уплаты до 03.04.2018 года, факт отправки подтверждается реестром № от 28.02.2018 года. Итого недоимка по земельному налогу с учетом пеней составляет 788 рублей 50 копеек. Факт имеющейся задолженности подтверждается справкой о состоянии расчетов № от 26.12.2019 года. Определением мирового судьи Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № от 30.10.2019 года МИФНС № 7 по Амурской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по уплате транспортного налога в сумме 2.925 рублей 00 копеек; задолженность по уплате пени по транспортному налогу в сумме 40 рублей 53 копейки; задолженность по уплате земельного налога в сумме 772 рубля 00 копеек; задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме 16 рублей 50 копеек, итого к взысканию 3.754 рубля 03 копейки.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в том числе и в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежами и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Ст. 292 КАС РФ предусмотрено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуется только доказательства в письменной форме (включая отзыв, письменные объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Поскольку, в силу ст. 291 КАС РФ указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, судом было назначено рассмотрение указанного административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 7 России по Амурской области и является плательщиком транспортного налога.

На период 2015-2017 годов ФИО1 являлся владельцем транспортных средств: <данные изъяты> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты> (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как установлено ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как установлено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе, с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.2 ст.4 Закона Амурской области № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области», налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в порядке и сроки, установленные статьей 363 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из налогового уведомления № от 13.09.2016 года Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области размер транспортного налога ФИО1 в отношении объектов налогообложения за период 2015 года составляет 975 рублей 00 копеек.

Из налогового уведомления № от 20.09.2017 года Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области размер транспортного налога ФИО1 в отношении объектов налогообложения за период 2016 года составляет 975 рублей 00 копеек.

Из налогового уведомления № от 22.08.2018 года Межрайонной ИФНС России №7 по Амурской области размер транспортного налога ФИО1 в отношении объектов налогообложения за период 2017 года составляет 975 рублей 00 копеек.

Таким образом, установлено, что сумма задолженности по транспортному налогу составила за 2015 год - 975 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 26.01.2017 года, требование № выставлено по состоянию на 18.12.2016 года; за 2016 год - 975 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 03.04.2018 года, требование № выставлено по состоянию на 22.02.2018 года; за 2017 год - 975 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 21.05.2019 года, требование № выставлено по состоянию на 31.01.2019 года, а всего 2.925 рублей 00 копеек за 2015-2017 года.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Задолженность по пени по транспортному налогу за 2015 год, согласно требованию № составляет 5 рублей 20 копеек, за 2016 года согласно требованию № составляет 20 рублей 83 копейки, за 2017 года согласно требованию № от 31 января 2019 года составляет 14 рублей 50 копеек.

При таких обстоятельствах судом установлено, что сумма задолженности по транспортному налогу ФИО1 за период 2015-2017 годов составила 2.925 рублей 00 копеек; задолженность по пени по транспортному налогу за указанный период составила 40 рублей 53 копейки.

Однако, в установленный срок сумма задолженности должником не уплачена.

Таким образом, неоплаченная сумма задолженности по транспортному налогу за период 2015-2017 годов в размере 2.925 рублей 00 копеек и пени по транспортному налогу в размере 40 рублей 53 копейки, подлежит взысканию с ФИО1.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС № 7 России по Амурской области и является плательщиком земельного налога.

ФИО1 в 2016 году являлся пользователем земельного участка – земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, кадастровый №, общая площадь 1707 кв. м. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 1 ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Согласно ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе, с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу положений ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Анализ положений статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Как следует из налогового уведомления № от 20.09.2017 года Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области размер земельного налога ФИО1 в отношении объекта налогообложения за 2016 год составляет 772 рубля 00 копеек, по сроку уплаты до 03.04.2018 года, требование № выставлено по состоянию на 22.02.2018 года.

Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Задолженность по пени по земельному налогу за 2016 год, согласно требованию № составляет 16 рублей 50 копеек.

Однако, в установленный срок сумма задолженности должником не уплачена.

Таким образом, неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу, подлежит взысканию с ФИО1 за период 2016 годов в размере 772 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 50 копеек.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России № 7 по Амурской области задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени.

Кроме того, в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание вышеизложенное, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Амурской области задолженность по уплате транспортного налога в сумме 2.925 рублей 00 копеек; задолженность по уплате пени по транспортному налогу в сумме 40 рублей 53 копейки; задолженность по уплате земельного налога в сумме 772 рубля 00 копеек; задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме 16 рублей 50 копеек, итого взыскать 3.754 (три тысячи семьсот пятьдесят четыре) рубля 03 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле, а также в кассационном порядке в течении шести месяцев со дня вступления в законную силу обжалуемого судебного постановления в Девятый кассационный суд по адресу: 690090 <...>.

Судья Н.Б. Федорчук