Решение № 2А-221/2025 2А-221/2025(2А-3871/2024;)~М-3024/2024 2А-3871/2024 М-3024/2024 от 22 июня 2025 г. по делу № 2А-221/2025

38RS0035-01-2024-006323-84


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 июня 2025 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Амосовой Н.Л., при секретаре Бутухановой Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2013/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, который имеет в собственности объекты налогообложения:

- 1/5 доля в праве на квартиру, адрес: Адрес, кадастровый номер №, площадь 58,6 кв.м.;

- квартира (общая совместная собственность), адрес: Адрес, кадастровый номер №, площадь 47 кв.м., дата регистрации права Дата, дата утраты права Дата;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Мицубиси Аутлендер, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права Дата.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был начислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от Дата, № от Дата, № от Дата.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2003 и 2004 годах» о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от Дата № (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до Дата.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа № от Дата о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 16 177,23 руб. с расчетом пени.

Так, согласно расчету пени, налогоплательщику по состоянию на Дата в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) начислены пени по следующим налогам (взносам):

- пени по транспортному налогу - в сумме 425,78 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц - в сумме 6 925,52 руб.;

- пени по НДФЛ - в сумме 872,39 руб.

Таким образом, по состоянию на Дата общая сумма пени, начисленная в КРСБ налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 8 223,69 руб. (425,78 руб. + 6 925,52 руб. + 872,39 руб.).

В дальнейшем в ЕНС за период с Дата по Дата (Дата – дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от Дата №) начислены пени в сумме 804,52 руб.

Кроме того, ранее Инспекцией в порядке статьи 48 НК РФ были применены меры взыскания на общую сумму пени 38,98 руб.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от Дата №, составил 8 989,23 руб. (8 223,69 руб. + 804,52 руб. – 38,98 руб.).

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска 21.02.2024 вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО5 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 118 Октябрьского района г. Иркутска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска, от 15.03.2024 года судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5 093 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 2 095 руб., пени в размере 8 989,23 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административные исковые требования не признала по доводам, изложенным в письменных возражениях.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия представителя административного истца, извещенного о судебном заседании.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 п. 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:

- квартира (общая совместная собственность), адрес: Адрес кадастровый номер №, площадь 47 кв.м., дата регистрации права Дата, дата утраты права Дата;

- ? доля в праве на квартиру, адрес: Адрес, кадастровый номер №, площадь 108,9 кв.м., дата регистрации права Дата, дата утраты права Дата.

Кроме того, согласно представленным в материалы дела сведениям ОГБУ «Центр государственной кадастровой оценки объектов недвижимости» Министерства имущественных отношении Иркутской области, у административного ответчика ФИО6 на основании договора мены от Дата в собственности имеется 1/5 доля в праве на квартиру, адрес: Адрес кадастровый номер №, площадь 58,6 кв.м.

Также, как следует из материалов административного дела, в том числе сведений из Федеральной информационной системы Госавтоинспекции Российской Федерации, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: Мицубиси Аутлендер, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права Дата.

Данные обстоятельства не оспаривались административным ответчиков ФИО2

На основании имеющихся у налогового органа сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5093 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 581 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате налога на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 690 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата;

- налоговое уведомление № от Дата об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5093 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5917 руб., со сроком уплаты налога не позднее Дата.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет и у них формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц в размере 5 448,38 руб., пени в размере 8 650,25 руб. со сроком исполнения до Дата.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Таким образом, требование № от Дата об уплате задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Поскольку на основании поступивших возражений ФИО2 судебный приказ отменен, Межрайонная ИФНС России № по Адрес обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Не признавая административные исковые требования, административный ответчик ФИО2 указывает, что имеющийся в материалах дела расчет пеней отражает их начисление с Дата до Дата, при этом данный расчет пеней не является обоснованным так как, во-первых, отсутствует возможность установить, за неуплату каких налогов до Дата начислены данные пени, а во-вторых, в отношении требования о взыскании налогов, положенных к оплате в период с 2015 по 2020, истек срок обращения с административным иском в суд.

Кроме того, по мнению административного ответчика, при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа административным истцом не принято во внимание, что Дата на основании решения налогового органа № ФИО2 в счет уплаты налога на имущество физических лиц был произведен зачет в размере 12 100,50 руб.

Дата на основании решения налогового органа № ФИО2 в счет уплаты транспортного налога с физических лиц был произведен зачет в размере 42,50 руб.

В связи с тем, что вышеуказанные решения о зачете приняты в ноябре 2021 года, то зачет произведен в счет оплаты налогов, начисленных в период 2019 г., 2020 г. и 2021 г. В связи с чем, начисление пеней за просрочку оплаты также необоснованно и по данному основанию, а сам расчет некорректен.

Давая оценку данным доводам административного ответчика ФИО2, суд не может признать их состоятельными.

Так, с 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

То есть, начиная с 01.01.2023 отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Как следует из пояснений налогового органа, налогоплательщику по состоянию на Дата в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) начислены пени по налогу на доходы физических лиц в общем размере 872,39 руб. (69,69 руб. + 802,70 руб.), в том числе:

- 69,69 руб. – пени, начисленные за период с Дата по Дата (191 день) на задолженность по НДФЛ за 2020 год в сумме 1 092 руб. (решение Инспекции от Дата №, суммы задолженности взыскивались по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска от Дата по административному делу №а-4077/2022);

- 802,70 руб. – пени, начисленные за период с Дата по Дата (196 дней) на задолженность по НДФЛ за 2018 год в сумме 12 324 руб. (Решение Инспекции от 16.17.2021 №, суммы задолженности взыскивались по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска от Дата по административному делу №а-4077/2022).

Как следует из постановления судебного пристава-исполнителя Правобережного ОСП г. Иркутска ГУФССП России по Иркутской области от Дата, исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа по административному делу №, окончено в связи с исполнением требований исполнительного документа -Дата.

Поскольку задолженность по НДФЛ не была погашена до Дата, налоговым органом ежедневно начислялись суммы пени, что не может является нарушением прав плательщика.

Проверяя расчет пени по налогу на имущество физических лиц, суд принимает во внимание следующее.

Так, по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 5 212 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ по административному делу №а-806/2016 от Дата. На основании решения о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от Дата, сумма 5 212 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2014 год.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 941,34 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 5 978 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ по административному делу №а-2472/2017 от Дата. Определением мирового судьи от Дата судебный приказ отменен. На основании решения Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата по административному делу №а-1916/2018 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год взыскана с ФИО2, однако апелляционным определением Иркутского областного суда от Дата решение отменено с направлением дела на новое рассмотрение. Решением Октябрьского районного суда г. Иркутска от Дата по административному делу №а-3757/2018 административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 16 по Иркутской области о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2015 год удовлетворены.

На основании решения о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от Дата, сумма 5 978 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2015 год.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 511,95 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 191 руб. по сроку уплаты до Дата была произведена оплата в сумме 191 руб. Дата.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,21 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2 544 руб. по сроку уплаты до Дата была произведена оплата в сумме 2 544 руб. Дата.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 395,69 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 573 руб. по сроку уплаты до Дата была произведена оплата в сумме 1 730,48 руб. Дата, а также в сумме 842,52 руб. Дата.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 402,29 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 213 руб. по сроку уплаты до Дата за период с Дата по Дата были начислены пени в размере 42,31 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 573 руб. по сроку уплаты до Дата была произведена оплата в сумме 1 662,50 руб. Дата. Кроме того, на основании решения о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от Дата, сумма 910,50 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество за 2018 год.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 353,18 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 075 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ по административному делу №а-4077/2022 от Дата. Дата была произведена оплата в сумме 756,96 руб. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2019 год – 1 318,04 руб.

За период с Дата по Дата были начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 266,21 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 116 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ по административному делу №а-4077/2022 от Дата. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2020 год – 116 руб.

За период с Дата по Дата были начислены пени в размере 7,98 руб.

По налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 581 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ по административному делу №а-795/2024 от Дата. Определением мирового судьи от Дата судебный приказ отменен. Остаток задолженности по налогу на имущество за 2021 год – 581 руб.

За период с Дата по Дата были начислены пени в размере 4,36 руб.

Кроме того, согласно расчету задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 273 руб. на основании решения о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от Дата, сумма 1 273 руб. зачтена в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

За период с Дата по Дата были начислены пени в размере 36,75 руб.

По транспортному налогу за 2020 год в размере 5 093 руб. мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ №а-4077/2022 от Дата. Остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год – 5 093 руб.

За период с Дата по Дата были начислены пени в размере 350,83 руб.

По транспортному налогу за 2021 год в размере 5 093 руб. остаток задолженности на Дата составил - 5 093 руб.

За период с Дата по Дата были начислены пени в размере 38,20 руб.

Таким образом, по состоянию на Дата общая сумма пени, начисленная в КРСБ налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 8 223,69 руб. (425,78 руб. (по транспортному налогу) + 6925,52 руб.(по налогу на имущество физических лиц) + 872,39 руб. (по налогу на доходы физических лиц)).

Согласно пояснениям административного истца, в ЕНС за период с Дата по Дата (Дата - дата формирования заявления о вынесении судебного приказа от Дата №) начислены пени в сумме 804,52 руб.

Кроме того, ранее Инспекцией в порядке статьи 48 КН РФ были применены меры взыскания на общую сумму пени 38,98 руб.

Таким образом, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 8 989,23 руб.

Вместе с тем, поскольку меры ко взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы и по транспортному налогу за 2019, 2021 годы налоговым органом не принимались, доказательств иного административным истцом не представлено, а срок для взыскания задолженности по обязательным платежам за указанные периоды пропущен, то пени, начисленные в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов за указанные периоды в общей сумме 1 268,63 руб. взысканию с ФИО2 не подлежат.

Судебный приказ от Дата по административному делу № о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год отменен Дата, срок на взыскание указанной задолженности в настоящее время пропущен, в связи с чем у суда отсутствуют основания для взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, взысканного с ФИО2 по отмененному судебному приказу.

При этом, вопреки доводам ФИО2, срок обращения с административным иском в суд по требованию о взыскании пени по налогам, подлежащим уплате в остальной части не пропущен, поскольку взыскание налогов обеспечено обращением налогового органа в суд, на основании чего были приняты вышеуказанные судебные акты.

Пояснения ФИО2 об отсутствии у нее задолженности по судебному приказу по административному делу № не влияют на выводы суда о правомерности начисления пени за неисполнение обязанности по уплате налогов, поскольку судебный приказ по административному делу № исполнен ФИО2 Дата, в то время как пени, согласно расчету, начислены по состоянию на дату Дата.

Относительно доводов ФИО2 о том, что административным истцом не принято во внимание, что Дата на основании решения налогового органа № ФИО2 в счет уплаты налога на имущество физических лиц был произведен зачет в размере 12 100,50 руб, а также Дата на основании решения налогового органа № ФИО2 в счет уплаты транспортного налога с физических лиц был произведен зачет в размере 42,50 руб., суд не может с ними согласиться.

Как следует из представленного административным истцом расчета, произведённые Дата зачёты в общей сумме 12 100,50 руб. (5 212 руб. + 5 978 руб. + 910,50 руб.) учтены при расчёте сумм пени.

Согласно пояснениям административного истца относительно зачёта в сумме 42,50 руб., поскольку ФИО2 по сроку уплаты Дата был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 1 273 руб., за несвоевременную уплату последнего в порядке норм статьи 75 НК РФ за период с Дата по Дата начислены пени в общей сумме 79,25 руб., с учётом произведённого Дата зачёта в сумме 42,50 руб., сумма задолженности по пени составила 36,75 руб. (79,25 руб. – 42,50 руб.).

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика ФИО2, налоговым органом произведен расчет задолженности с учетом произведенных зачетов.

Рассматривая довод административного ответчика о том, что в отношении требования о взыскании налогов за 2019 год также истек срок обращения с административным иском в суд, суд полагает необходимым отметить следующее.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как следует из материалов, что взыскиваемый по иску налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 218 руб., начислен по налоговому уведомлению № от Дата со сроком уплаты Дата.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз. 2 пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам по налоговому уведомлению № от Дата в суд является – соответственно Дата.

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье Дата, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 118 Октябрьского района г. Иркутска, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского района г. Иркутска, от Дата судебный приказ по административному делу №а-795/2024, вынесенный Дата по заявлению МИФНС №16 по Иркутской области о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2 – отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах срока, установленного законом для обращения в суд – Дата.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд подлежат отклонению как основанные на неверном толковании действующего законодательства.

Кроме того, доводы ФИО2 о неправомерном начислении пеней за нарушение сроков уплаты налогов за 2019, 2020 и 2021 годы в период действия моратория, не могут быть приняты судом.

Так, постановлением Правительства Российской Федерации от Дата № «О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами» введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Согласно разъяснениям, изложенным в ответе на вопрос 10 «Обзора по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ Дата) по отдельным вопросам судебной практики, связанным с применением законодательства и мер по противодействию распространению на территории Российской Федерации новой коронавирусной инфекции (COVID-19) №, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации Дата, одним из последствий введения моратория является прекращение начисления неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Из приведенных положений закона и разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в их совокупности следует, что в отношении должников - юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, с момента введения моратория, т.е. с Дата на 6 месяцев прекращается начисление неустоек (штрафов и пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория.

Как следует из пояснений административного истца, а также представленного расчета пени, налоговым органом в период действия моратория (Дата по Дата) пени не начислялись.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности за по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 5 093 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019, 2020, 2021, 2022 годы - в размере 2 095 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административные исковые требования о взыскании пени за период с 2015-2022 годы подлежат удовлетворению частично на сумму 7720,60 руб. (8 989,23 руб. – 1 268,63 руб.)

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 596,34 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5093 руб., налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 2095 руб., пени в размере 7720,60 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пени в большем размере - Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 596, 34 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме - Дата, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья Н.Л. Амосова