Решение № 2А-2971/2024 2А-2971/2024~М-2415/2024 М-2415/2024 от 15 сентября 2024 г. по делу № 2А-2971/2024

Дело № 2а-2971/2024

УИД 50RS0044-01-2024-004344-06


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2024 года г.Пущино, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность в общей сумме в размере 53 536,91 руб., из них:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 5 891,89 руб., за 2020 год в размере 27 220,27 руб.;

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер) за 2019 год в размере 1 381,75 руб., за 2020 год в размере 7 068,48 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9 767,91 руб.;

- пени по страховым взносам на ОМС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в качестве налогоплательщика, при этом с 22.01.2010 по 02.11.2020 состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве в индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.

Административный истец ссылается на положения пп.1, 2 п.1 ст.419 и п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ и указывает, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Административный истец указывает, что в соответствии с положениями п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

- 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере;

- 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 год уплачена налогоплательщиком полностью, за 2019 год уплачена частично, остаток задолженности за 2019 год – 5891,89 руб., задолженность за 2020 год не уплачена. Также задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год уплачена налогоплательщиком полностью, за 2019 год уплачена частично, остаток задолженности за 2019 год – 1381,75 руб., задолженность за 2020 год не уплачена.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено в адрес плательщика требование об уплате налога <номер> от 14.01.2022 с добровольным сроком уплаты до 24.02.2022, согласно которому за налогоплательщиком числилась задолженность по состоянию на 14.01.2022 по страховым вносам на ОПС за 2018, 2019 год, по страховым взносам за 2018, 2019 год.

Также в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на ОПС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9767,91 руб. и по страховым взносам на ОМС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб.

Налоговый орган 25.08.2022 обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 гг. в размере 55 899 руб., пени за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9 767,91 руб., страховым взносам на ОМС за 2018-2019 гг. в размере 12 724 руб., пени за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб. Мировым судьей 31.08.2022 вынесен судебный приказ <номер>. В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21.12.2023.

Согласно данным АИС «Налог-3» единый налоговый счет налогоплательщика ФИО1 имеет отрицательное сальдо: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 5 891,89 руб., за 2020 год в размере 27 220,27 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер) за 2019 год в размере 1 381,75 руб., за 2020 год в размере 7 068,48 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9 767,91 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области не прибыл, при предъявлении искового заявления просил рассматривать дело в отсутствии представителя (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещен путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству, в котором были указаны официальный сайт суда и адрес электронной почты, контактные номера телефонов, по которым административный ответчик мог получить информацию об административном деле. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ плательщики, указанные в п.п.2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

- 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года, для страховых взносов на ОПС в фиксированном размере;

- 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 руб. за расчетный период 2021 года для страховых взносов на ОМС в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Перечень оснований, по которым вышеуказанные лица не уплачивают страховые взносы, установлен в пункте 7 статьи 430 названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 22.01.2010 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности 47.91.2 – торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет. 02.11.2020 ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.34-38).

Налоговым органом сформировано требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 14.01.2022, в соответствии с которым за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 26 545 руб., пени – 9 767,91 руб., по страховым взносам на ОМС – 5 840 руб., пени – 2 206,61 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год – 6 884 руб., с установленным сроком уплаты налога до 24.02.2022 (л.д.19-22). Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтового отправления 21.01.2022 (л.д.28).

В связи с неисполнением ФИО1 своих налоговых обязательств налоговый орган 25.08.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 гг. в размере 55 899 руб., пени за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9 767,91 руб., страховым взносам на ОМС за 2018-2019 гг. в размере 12 724 руб., пени за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб. Мировым судьей 31.08.2022 вынесен судебный приказ <номер>. В связи с поступившими возражениями от должника ФИО1 данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 21.12.2023 (л.д.16-17).

Согласно данным АИС «Налог-3» единый налоговый счет имеет отрицательное сальдо: страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 5 891,89 руб., за 2020 год в размере 27 220,27 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер) за 2019 год в размере 1 381,75 руб., за 2020 год в размере 7 068,48 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9 767,91 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб. (л.д.31-33).

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве плательщика страховых взносов - индивидуального предпринимателя с 22.01.2010 по 02.11.2020, однако не исполнил обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, и по уплате страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, возложенную на нее законом. Доказательств освобождения от уплаты страховых взносов за указанный период ответчик не представила, как и доказательств уплаты страховых взносов за указанный период.

Размер недоимки за указанный период в ходе рассмотрения настоящего дела рассчитан налоговым органом в соответствии с положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Установив, что у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019,2020гг., суд приходит к выводу о взыскании с ответчика задолженности по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2019 год в сумме 5 891,89 руб., за 2020 год в сумме 27 220,27 руб., и на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019 год в сумме 1 381,75 руб., за 2020 год в сумме 7 068,48 руб.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, приходя к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за 2019, 2020гг., по уплате страховых взносов на ОСМ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2019, 2020гг., суд полагает необходимым взыскать пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, рассчитанных за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОПС в сумме 9 767,91 руб., и за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОМС в сумме 2 206,61 руб. (с учетом представленного административным истцом расчета пени л.д. 23-27). Расчеты задолженности по страховым взносам и пени налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов не оспаривалась административным ответчиком.

На день рассмотрения дела в суде в соответствии с данными ЕНС недоимка по страховым взносам по ОМС, ОПС за 2019,2020 гг. ответчиком не погашена.

Принимая во внимание нормы вышеприведенных законоположений, с учетом того обстоятельства, что обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 1 806 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в размере 5 891,89 руб., за 2020 год в размере 27 220,27 руб.; недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размер) за 2019 год в размере 1 381,75 руб., за 2020 год в размере 7 068,48 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 9 767,91 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за период с 24.01.2019 по 13.01.2022 в размере 2 206,61 руб., а всего взыскать 53 536 (пятьдесят три тысячи пятьсот тридцать шесть) рублей 91 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>), <дата> рождения, уроженца <адрес>, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 1 806 (одна тысяча восемьсот шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова

Мотивированное решение изготовлено 18.09.2024.