Решение № 2А-2050/2017 2А-85/2018 2А-85/2018 (2А-2050/2017;) ~ М-1968/2017 М-1968/2017 от 4 февраля 2018 г. по делу № 2А-2050/2017

Дело № 2а-85/18 <данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Балахна 05 февраля 2018 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Плеханова В.А.,

при секретаре Страховой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 штрафа в размере <данные изъяты> руб. за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за <дата> год.

В обоснование предъявленного административного иска административный истец указал, что ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до <дата>, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате которого установлена п.1 ст.23, п.1 ч.1 ст.45, ст.ст.227,228 главы 23 НК РФ.

Налоговая декларация по НДФЛ за <дата> год представлена ФИО1 в налоговый орган с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока, за что ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб., который административным ответчиком в бюджет не уплачен.

Выставленное административному ответчику требование от <дата> № об уплате штрафа в размере <данные изъяты> руб. административным ответчиком не исполнено.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ за <дата> год в сумме <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются данные. В представленном заявлении от <дата> просит рассмотреть дело в отсутствие представителя. Исковые требования поддерживает в полном объеме. Задолженность по состоянию на <дата> не погашена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются данные. В представленном возражении выражает своё несогласие с данным иском. Считает, что оно подано истцом за пределами срока исковой давности взыскания с неё штрафа за совершение административного правонарушения. Обнаружив непредставление декларации в срок, должностное лицо ИФНС России в течение № рабочих дней должно составить акт по п.1 ст.101.4 НК РФ. Размер штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ зависит от неуплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании несвоевременно представленной декларации. При этом ИФНС России вправе провести камеральную проверку этой декларации на предмет правильности исчисления и уплаты заявленной в ней суммы налога. Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (п. п. 1, 2 ст. 88 НК РФ). В п. 1 ст.100 НК РФ указано, что акт камеральной налоговой проверки составляется только при выявлении в ходе этой проверки нарушений налогового законодательства. Факт несвоевременного представления декларации выявляется не в ходе этой проверки, а непосредственно в день ее несвоевременной подачи в ИФНС России. Выявление такого факта не требует проведения камеральной проверки, поскольку состоит лишь в сопоставлении установленной НК РФ даты представления декларации с датой ее фактического представления. Поэтому, если ИФНС России оформляет акт камеральной налоговой проверки по п.1 ст.119 НК РФ в отсутствие контрольных мероприятий, по итогам которых могло быть выявлено, в частности, занижение налога в декларации, то есть содержание данного акта ограничивается фиксацией факта ее непредставления в срок, составление такого акта неправомерно. Для составления акта в порядке ст. 101.4 НК РФ у ИФНС России есть № рабочих дней со дня обнаружения нарушения (в данном случае - со дня несвоевременного представления декларации), а на оформление акта камеральной проверки - 3 месяца и 10 рабочих дней со дня представления декларации (п. 1 ст. 100 НК РФ). Следовательно, оформляя акт камеральной проверки вместо акта по ст. 101.4 НК РФ, ИФНС России увеличивает срок на оформление результатов контрольных мероприятий (составление акта). Пленум ВАС РФ в п. 31 Постановления № указал, что несоблюдение ИФНС России, в частности, срока оформления акта, не изменяет порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем сроки совершения этого действия учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ. Указывает, что извещений о получении документов из ИФНС № административный ответчик не получала, документов, подтверждающих обратное, административным истцом не предоставлено. Действий, свидетельствующих о действительно проведенной проверке, как указывает истец, в течение <данные изъяты> месяцев с <дата> года, не проводилось. В связи с чем, по мнению административного ответчика, камеральной проверки административным истцом не проводилось. Также приводит доводы относительно пропуска срока административным истцом для взыскания штрафа. Указывает, что федеральным законом от <дата> №-ФЗ статья 119 НК РФ изложена в новой редакции, согласно которой максимальная сумма штрафа была ограничена и определена в размере <данные изъяты> неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, не представленной в установленный срок. Вместе с тем, согласно ст. 4.1.1 КоАП РФ, введенной в действие Федеральным Законом Российской Федерации от <дата> №-ФЗ, если субъект малого или среднего бизнеса впервые совершил административное правонарушение, то при соблюдении ряда условий штраф может быть заменен на предупреждение, даже если такой вид наказания не предусмотрен соответствующей статьей КоАП РФ или законом субъекта РФ. Просит применить указанную норму законодательства и заменить штраф на предупреждение.

В своем отзыве не возражения административный истец указывает, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя до <дата>. В силу п.3 ст. 229 НК РФ, в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Налоговая декларация за <дата> год ФИО1 представлена <дата>, то есть с просрочкой в четыре месяца. Тем самым налогоплательщиком совершено налоговое правонарушение, за которое предусмотрена ответственность по п.1 ст. 119 НК РФ. В результате проведения камеральной проверки в отношении ФИО1 <дата> составлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу. На основании вынесенного решения, в соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате налога, пени, штрафов. В основе требования об уплате налога лежит либо решение, принято по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, либо представленная налогоплательщиком налоговая декларация, либо налоговое уведомление. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст.101.4 НК РФ. В соответствии с п.6 ст. 69 НК РФ в случае направление указанного требования почтой заказным письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Направление требования почтой заказным письмом подтверждается реестром внутренних почтовых отправлений от <дата>, в связи с чем считается полученным через 6 дней с указанной даты отправления. В ходе данного разбирательства не рассматриваются доказывание вины ФИО1, а также в данном случае уже не рассматриваются смягчающие вину обстоятельства в совершении налогового правонарушения, поскольку решение о привлечении её к ответственности вступило в законную силу. Предметом административного иска является неисполнение именно требования об уплате налога, пени, штрафа № от <дата>. Требование составлено на основании вступившего в законную силу решения № от <дата>, направленного по почте заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. Срок исполнения по требованию <дата>. В силу абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, срок для взыскания недоимки по налогу и пени исчисляется с даты срока оплаты налога, указанного в самом раннем требовании. То есть, после направления требования об уплате налогов № от <дата> (срок исполнения по требования – <дата>), сумма задолженности не превысила <данные изъяты> рублей, на основании чего налоговый орган обратился в суд за взыскание налоговой задолженности по истечении трехлетнего срока с даты исполнения по самому раннему требованию № от <дата>, то есть (<дата> плюс <данные изъяты> года <данные изъяты> месяцев) срок подачи заявления в суд истекает <дата>. Налоговый орган направил мировому судье судебного участка № Балахнинского судебного района Нижегородской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в установленные законодательством сроки. <дата> был вынесен судебный приказ №. На основании принесенных ФИО1 возражений от <дата> судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление направлено в суд <дата>. В связи с чем, административный истец указывает, что налоговый орган произвел все действия относительно предъявления и взыскания образовавшейся задолженности в сроки, установленные законодательством.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.23 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п.1).

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ определен нормами гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 210 ч.2 НК РФ определено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216ч.2 НКРФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками НДФЛ в налоговый орган не позднее <дата>, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.229 ч.2 НКРФ).

В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 115 НК РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя до <дата> и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, обязанность по уплате которого предусмотрена п.1 ст.23, п.1 ст.45 ч.1, гл.23 ч.2 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки, проведенной в период с <дата> по <дата> на основании представленной ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за <дата> год, установлено, что ФИО1 представила указанную декларацию <дата>, то есть с нарушением установленного срока. По результатам проверки был составлен акт от № от <дата>, и решением налогового органа № от <дата> ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НКРФ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб.

Выставленное требование № от <дата> с суммой штрафа в размере <данные изъяты> руб., со сроком исполнения требования до <дата> административным ответчиком не исполнено.

Данные обстоятельства подтверждаются: копией списка внутренних почтовых отправлений от <дата> (л.д.№), копией решения № от <дата> (л.д.№), копией списка внутренних почтовых отправлений от <дата> (л.д.№), копией уведомления о вызове налогоплательщика от <дата> (л.д.№), копией акта камеральной налоговой проверки от № от <дата> (л.д.№), копией списка внутренних почтовых отправлений от <дата> (л.д.№), копией требования об уплате штрафа (л.д.№), копией списка внутренних почтовых отправлений (л.д.№), адресной справкой (л.д.№) копией выписки из ЕГРИП (л.д.№), копией налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ (л.д.№), копией списка внутренних почтовых отправлений от <дата> (л.д.№), копией судебного приказа от <дата> (л.д.№), копией определения об отмене судебного приказа от <дата> (л.д.№).

Доводы административного ответчика ФИО1, изложенные в возражениях на административный иск судом не могут быть признаны обоснованными, поскольку решение от <дата> о привлечении её к ответственности вступило в законную силу. Предметом административного иска является неисполнение именно требования об уплате налога, пени, штрафа № от <дата>. Сроки, установленные законодательством для предъявления административного искового заявления, административным ответчиком соблюдены.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска, и взысканию с ФИО1 подлежит штраф в сумме <данные изъяты> руб. за несвоевременное представление в налоговый орган налоговой декларации по форме НДФЛ за <дата> год.

Кроме того, в соответствии со ст. 103,ч.1ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб. в федеральный бюджет.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджета штраф в сумме <данные изъяты> руб. на счет №, БИК: 042202001 Волго-Вятское ГУ Банка России г.Н.Новгород, ИНН:<***> УФК по Нижегородской области Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области, КБК: №, код ОКАТО:№.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись В.А. Плеханов

<данные изъяты>

Подлинник решения находится в административном деле №2а-85/18 в Балахнинском городском суде Нижегородской области.

<данные изъяты>

Судья: В.А. Плеханов

Секретарь: К.А. Страхова