Решение № 2А-2003/2025 2А-2003/2025~М-1751/2025 М-1751/2025 от 25 августа 2025 г. по делу № 2А-2003/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года <адрес>

Усольский городской суд <адрес> в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Ф.И.О2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0(данные изъяты)-79 ((данные изъяты)а-2003/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о восстановлении срока для обращения в суд, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, что Ф.И.О1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес>. Административный ответчик является собственником имущества, в связи с чем, последнему начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 303 руб., с учетом частичной уплаты задолженность составляет 264 руб. 09 коп. Налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц направлялись налогоплательщику по почте. Исчисленный налог на имущество налогоплательщиком не уплачен в срок, установленный законодательством. Ф.И.О1 начислены пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1088 руб. 99 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ф.И.О1 является собственником транспортных средств, в связи с чем, налогоплательщику произведен расчет транспортного налога, который не уплачен в срок. Административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 10 829 руб. 64 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 495 руб. 12 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 472 руб. 97 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 487 руб. 11 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 159 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 214 руб. 84 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ф.И.О1 зарегистрирован в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов составил:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20 591 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб. Исчисленные суммы страховых взносов налогоплательщиком не уплачены в сроки, установленные законодательством. Административному ответчику начислены пени за неуплату страхов взносов в общем размере 7 606 руб. 78 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 6 277 руб. 74 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 329 руб. 04 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Так, у Ф.И.О1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год размере 7 800 руб. Исчисленная сумма НДФЛ налогоплательщиком не уплачена в установленный законодательством срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ за 2017 год в размере 830 руб. 96 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекших налоговым периодом в налоговые органы по месту своего нахождения.

Так, у Ф.И.О1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2016, 2017 годы в общем размере 2 776 руб. Исчисленная сумма НДФЛ налогоплательщиком не уплачена в установленный законодательством срок, в связи с чем, начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 554 руб. 99 коп., в том числе:

- пени по НДФЛ в размере 66 руб. 64 коп.;

- пени по НДФЛ за 2016 год в размере 403 руб. 90 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ за 2017 год в размере 84 руб. 45 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган направил административному ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате отдельно пени не формировалось налоговым органом. Срок для обращения с административным исковым заявлением по последнему требованию истек ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), что свидетельствует о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

С учетом изложенного, просит восстановить срок для взыскания задолженности по обязательным платежам и взыскать с административного ответчика задолженность в размере 52 196 руб. 45 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (данные изъяты) по <адрес>, административный ответчик Ф.И.О1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Судом установлено, что административный ответчик Ф.И.О1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в качестве адвоката, является собственником имущества, транспортных средств, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов, налога на имущества физических лиц, транспортного налога.

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 7-8/ следует, что Ф.И.О1 начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 303 руб.

Как следует из административного искового заявления задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год с учетом частичной уплаты составляет 264 руб. 09 коп.

Также из указанного выше подробного расчета следует, что начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1088 руб. 99 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 9-10/ следует, что Ф.И.О1 произведен расчет транспортного налога, который не уплачен в срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени за неуплату транспортного налога в сумме 10 829 руб. 64 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 495 руб. 12 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 472 руб. 97 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), однако, в просительной части административного искового заявления допущена описка в части периода, а именно, вместо правильного периода с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ указан неверный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 487 руб. 11 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 159 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 214 руб. 84 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ф.И.О1 являлся плательщиком страховым взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Размер страховых взносов составил:

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20 591 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.

Согласно подробным расчетам сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 11-14/ административному ответчику начислены пени за неуплату страхов взносов в общем размере 7 606 руб. 78 коп.., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 6 277 руб. 74 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1 329 руб. 04 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 15-16/ у Ф.И.О1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2017 год размере 7 800 руб. Исчисленная сумма НДФЛ налогоплательщиком не уплачена в установленный законодательством срок, в связи с чем, административному ответчику начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 830 руб. 96 коп.(период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ /л.д. 17-18/ у Ф.И.О1 возникла обязанность по уплате НДФЛ за 2016, 2017 годы в общем размере 2 776 руб. Исчисленная сумма НДФЛ налогоплательщиком не уплачена в установленный законодательством срок, в связи с чем, начислены пени за неуплату НДФЛ в размере 554 руб. 99 коп., в том числе: пени по НДФЛ в размере 66 руб. 64 коп.; пени по НДФЛ за 2016 год в размере 403 руб. 90 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ за 2017 год в размере 84 руб. 45 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговый орган направил административному ответчику требования от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Требование об уплате отдельно пени не формировалось налоговым органом.

Вступившим в законную силу решением Усольского городского суда (данные изъяты)а-1790/2024 от ДД.ММ.ГГГГ с Ф.И.О3 взысканы, в том числе, следующие налоги: пени по НДФЛ за 2016 год в размере 403 руб. 90 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ за 2017 год в размере 84 руб. 45 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); в удовлетворении требований о взыскании отказано следующих налогов: страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1679 руб. 20 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5643 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ за 2017 год в размере 1064 руб. 89 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 214 руб. 84 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20 591 руб.; пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1088 руб. 99 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 487 руб. 11 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 159 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Вступившим в законную силу решением Усольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-2952/2017 с Ф.И.О3 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 2 303 руб., по требованию (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Усольского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты)а-266/2019 с Ф.И.О3 взысканы пени по транспортному налогу в размере 2 075 руб. 83 коп. за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по требованию (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.2 ч.1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае, если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для применения пункта 2 части 1 статьи 194 Кодекса административного судопроизводства РФ и прекращении производства по делу части взыскания с Ф.И.О1:

- налога на имущество за 2014 год в размере 264 руб. 09 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1088 руб. 99 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 495 руб. 12 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 487 руб. 11 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 159 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 214 руб. 84 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20591 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5643 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1329 руб. 04 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ за 2017 год в размере 830 руб. 96 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по НДФЛ за 2016 год в размере 403 руб. 90 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по НДФЛ за 2017 год в размере 84 руб. 45 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), поскольку аналогичные требования уже рассмотрены решениями от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу (данные изъяты)а-2952/2017, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу (данные изъяты)а-1790/2024, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу (данные изъяты)а-266/2019.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 472 руб. 97 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховых взносов на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 634 руб. 74 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по НДФЛ в размере 66 руб. 64 коп. суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на момент формирования самого раннего требования), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Сумма задолженности в самом раннем требовании от ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 руб., в требовании срок исполнения указан - до ДД.ММ.ГГГГ, по требованию ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения указан до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок обращения с указанными административными исковыми требованиями в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что в остальной части административный иск удовлетворению не подлежит, поскольку подано в суд с нарушением установленного статьёй 48 НК РФ срока для предъявления административного иска в суд о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам, доказательств наличия уважительных причин для восстановления указанного срока суду не представлено.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Прекратить производство по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России (данные изъяты) по <адрес> к Ф.И.О1 о восстановлении срока для обращения в суд, о взыскании обязательных платежей и санкций в части административных исковых требований о взыскании:

- налога на имущество за 2014 год в размере 264 руб. 09 коп.;

- пени по налогу на имущество за 2014 год в размере 1088 руб. 99 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 1 495 руб. 12 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 487 руб. 11 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 159 руб. 60 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 214 руб. 84 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 20591 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб.;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5643 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1329 руб. 04 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по НДФЛ за 2017 год в размере 830 руб. 96 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по НДФЛ за 2016 год в размере 403 руб. 90 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

-пени по НДФЛ за 2017 год в размере 84 руб. 45 коп. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В удовлетворении остальной части административных требований - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов