Решение № 2А-1885/2019 2А-69/2020 2А-69/2020(2А-1885/2019;)~М-1656/2019 М-1656/2019 от 15 января 2020 г. по делу № 2А-1885/2019

Дело № 2а-69/2020

УИД № 65RS0017-01-2019-002195-57


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 января 2020 года Холмский городской суд

Сахалинской области

В составе:

председательствующего судьи Н.В. Беляевой,

при секретаре Н.А. Чернецовой,

с участием представителя административного истца МИ ФНС России № 2 по Сахалинской области ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в городе Холмск административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5735 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ в Холмский городской суд поступило административное исковое заявление МИ ФНС России № 2 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, в обоснование которого указано, что ООО МФК «Займер» ИНН/КПП № представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в отношении административного ответчика, в которой отражена сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 5735 рублей. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2017 год, не удержанного налоговым агентом, в сумме 5 735 рублей. В связи с неуплатой НДФЛ и на основании статей 69-70 НК РФ, административному ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено в его адрес ДД.ММ.ГГГГ. Однако названное требование оставлено административным ответчиком без исполнения, в связи с чем, административный истец обратился в СУ № 19 Холмского района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей СУ № 19 Холмского района выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 НДФЛ в размере 5 735 рублей. В связи с поступлением возражений от должника, определением мирового судьи СУ № 19 Холмского района от ДД.ММ.ГГГГ, названный судебный приказ отменен. До настоящего времени налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5735 рублей административным ответчиком не уплачен.

Ссылаясь на положения статей 48, 226, 226.1, 228 Налогового кодекса РФ, МИ ФНС России № 2 по Сахалинской области поставлены требования о взыскании с ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2017 года в размере 5 735 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца на заявленных требованиях настаивала по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 228 НК РФ, производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно части 1 статьи 226 НК РФ, Р. организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с частью 5 статьи 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Частью 6 статьи 228 НК РФ закреплено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из анализа вышеприведенных норм следует, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, обязаны уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно положениям статьи 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из положений статьи 70 НК РФ, следует, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что в декабре 2017 года ФИО2 был трудоустроен в ООО МФК «Займер», им получена сумма дохода в размере 44 112 рублей 89 копеек.

Согласно справке о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной ООО МФК «Займер», исчисленная с дохода сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составляет 5735 рублей.

Таким образом, поскольку ООО МФК «Займер» с ФИО2 исчисленная сумма налога на доходы физических лиц в сумме 5735 рублей удержана не была, у административного ответчика возникла обязанность по его уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС России № 2 по Сахалинской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №, согласно которому ФИО2 необходимо не позднее ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 5 735 рублей.

Указанное уведомление оставлено ФИО2 без удовлетворения, ввиду чего, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП), по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно названному требованию, задолженность ФИО2 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, составляет 5735 рублей. Указанную задолженность предложено погасить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств исполнения указанного требования в материалах дела не содержится, административным ответчиком не представлено.

На основании заявления МИ ФНС России № 2 по Сахалинской области, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 19 Холмского района Сахалинской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 5735 рублей, расходов по уплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, вышеназванный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника.

Возражений относительно заявленных МИ ФНС России № 2 по Сахалинской области требований, иных доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в сумме 5735 рублей, в материалах дела не содержится, ФИО2 не представлено.

Таким образом, материалами дела подтверждается, что, обязанность по уплате исчисленной суммы налога на доходы физических лиц в сумме 5735 рублей, не удержанной налоговым агентом, ФИО2 не исполнена.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика налога на доходы физических лиц, требование об уплате налога направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, уведомлением о вручении почтового отправления также подтверждается вручение ответчику копии искового заявления, доказательств уплаты задолженности ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета МО «Холмский ГО» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Сахалинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Сахалинской области сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 5735 рублей.

Реквизиты для перечисления налогов и пени: ИНН <***>, КПП 650901001, ОКТМО: Холмск - 64754000; БИК 046401001

УФК по Сахалинской области (Межрайонная ИФНС России № 2 по Сахалинской области)

Счет 40101810900000010000

КБК 18210102030011000110- НДФЛ.

Банк: ГРКЦ ГУ Банка России по Сахалинской области г. Южно-Сахалинск.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета МО «Холмский городской округ» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Сахалинский областной суд через Холмский городской суд Сахалинской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Беляева