Решение № 2А-4055/2024 2А-4055/2024~М-3598/2024 М-3598/2024 от 12 сентября 2024 г. по делу № 2А-4055/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 12 сентября 2024 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захарова Р.П.,

при секретаре Паршуковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-4055/2024 по административному исковому заявлению ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 325 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,22 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 471 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182,28 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 1233 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,37 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1356 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 437,39 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1492 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 346,76 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1641 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,15 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1743 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,90 рублей;

- налогу на доходы физических лиц в размере 66467,76 и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 11879,88 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2017 года) в размере 23400 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7249,34 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2018 года) в размере 26545 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8222,52 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2019 года) в размере 29354 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6641,85 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2020 года) в размере 32448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5342,85 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 34445 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1153,91 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2017 года) в размере 4590 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1421,81 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2018 года) в размере 5840 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1809,01 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2019 года) в размере 6884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1557,64 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2020 года) в размере 8426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387,21 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 8766 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293,66 руб.;

- пени, начисленные в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 11775,42 рублей, в общей сумме 315732,08 руб.

Определением Домодедовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ прекращено производство по настоящему делу в части рассмотрения требований административного искового заявления ИФНС России по городу <адрес> к ФИО2 о взыскании с последнего задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 1233 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,37 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 1356 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 437,39 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 1492 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 346,76 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 1641 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 277,15 рублей;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2017 года) в размере 23400 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7249,34 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2018 года) в размере 26545 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8222,52 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2019 года) в размере 29354 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6641,85 руб.;

- страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2020 года) в размере 32448 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5342,85 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2017 года) в размере 4590 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1421,81 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2018 года) в размере 5840 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1809,01 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2019 года) в размере 6884 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1557,64 руб.;

- страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2020 года) в размере 8426 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1387,21 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.

Суд счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон по делу с учётом положений ст. 150 КАС РФ.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год, отчетными периодами признается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный день, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Частью 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п-п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, относятся к одной категории страхователей, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Согласно ст. 430 НК РФ, такие лица уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Налог на имущество физических лиц урегулирован главой 32 НК РФ.

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абз. 1 ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.12-13 ст. 396 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные сведения представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с Решением Совета депутатов городского округа Домодедово «Об установлении налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № (ред.ДД.ММ.ГГГГ) установлены ставки налога на имущество.

Судом установлено, что ФИО2 в налоговый период 2021 г. принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира находящаяся по адресу: 142840, <адрес>, рп. Михнево, <адрес>, 9 (кадастровый №) по которой сумма недоимки по налогу составила 1 454 руб.; квартира находящаяся по адресу: 142800, <адрес>, 76 (кадастровый №) по которой сумма недоимки по налогу составила 289 руб., то есть всего начислено указанного налога на сумму 1743 рубля.

Судом установлено, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, был обязан оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1153,91 руб. за налоговый период 2022 года, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб. за налоговый период 2022 года.

Материалами дела подтверждено, что ФИО2 указанные страховые взносы и суммы налога на имущество физических лиц не оплачены, в связи с чем, налоговым органом произведено начисление пеней, расчет которых произведен правильно.

ИФНС России по <адрес> в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц (л.д. 28-29) и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей по налогам и пени (л.д. 32-33).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по городу <адрес>, руководствуясь ст. 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1, 204 НК РФ, принято решение № о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на сумму 358024,37 руб.

Судебный приказ №а-2548/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с административного ответчика отменен на основании определения мирового судьи 193 судебного участка Домодедовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, копия которого имеется в материалах дела (л.д. 47), на которой имеется отметка о поступлении в налоговую инспекцию данного определения ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрировано под вх. №.

Административное исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ, подано в суд ДД.ММ.ГГГГ. При таких обстоятельствах суд считает необходимым восстановить срок на подачу административного иска в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1743 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,90 рублей; страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 34445 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1153,91 руб.; страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 8766 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293,66 руб. Доказательств оплаты ФИО2 не представлено. В связи с чем, учитывая изложенное и приведенные правовые нормы, требования административного искового заявления в указанной части подлежат удовлетворению.

Между тем не подлежат требования административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 325 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,22 рублей; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 471 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182,28 рублей, поскольку налоговым органом пропущен срок принудительного взыскания указанной задолженности налогоплательщика. К тому же, сведений о направлении налоговых уведомлений, налоговых требований в установленный законом срок материалы дела не содержат. Оснований для восстановления срока подачи административного искового заявления в суд в данной части не имеется. Вынесение ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей определения об отмене судебного приказа, которым была взыскана общая сумма общей задолженности налогоплательщика по Единому налоговому счету в размере 315732,08 руб. не свидетельствует о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления в данной части, так и оснований для восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления в суд, поскольку налоговым органом не были выполнены требования налогового законодательства действующего на момент возникновения спорных правоотношений.

Стоит отметить, что у налогового органа имелось достаточно времени для оформления соответствующего заявления в установленном законом порядке, тем более, инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, суд не усматривает оснований для удовлетворения требования административного искового заявления о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 66467,76 и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ в размере 11879,88 руб., поскольку в материалах настоящего дела, так и в административном исковом заявлении не содержится доказательств получения ФИО2 дохода, в связи с которым начислен налог на доходы физических лиц в размере 66467,76.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона расчет сумм предъявленного ко взысканию налога на доходы физических лиц суду не представлялся; документы, подтверждающие возникновение налоговой обязанности по налогу на доходы физических лиц, а также привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа в материалах административного дела отсутствуют.

Также, суд не находит оснований для взыскания заявленной к взысканию пени, начисленной, как указывает административный истец, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов в размере 11775,42 рублей. Представленный к данному заявленному требованию расчет сумм пеней является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки из программы, из которого структура возникновения и формирования пеней не усматривается. Неясно в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с вышеизложенным требования административного искового заявления подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежат взысканию судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 1322,41 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Восстановить срок на подачу административного иска в суд о взыскании с ФИО2 задолженности по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1743 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,90 рублей; страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 34445 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1153,91 руб.; страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 8766 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293,66 руб.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, мкр. Центральный, <адрес>Б, <адрес>, в пользу ИФНС России по городу <адрес> задолженность по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 1743 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,90 рублей; страховым взносам ОПС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 34445 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1153,91 руб.; страховым взносам ОМС за периоды до ДД.ММ.ГГГГ (период 2022 года) в размере 8766 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 293,66 руб., то есть в общей сумме 37413,81 руб.

В удовлетворении требований административного искового заявления ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по: налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 325 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 185,22 рублей; налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 471 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 182,28 рублей; пени в размере 11775,42 рублей – отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Домодедово государственную пошлину 1322,41 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы в Московский областной суд через Домодедовский городской суд.

Председательствующий судья Р.П. Захаров