Решение № 2А-436/2025 2А-436/2025~М-378/2025 М-378/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-436/2025

Копия

УИД 74RS0035-01-2025-000606-55

Дело № 2а-436/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 05 ноября 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Приходько В.А.,

при секретаре Загребельной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя административного ответчика Кузьменко Н.С. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в размере 4563,48 рублей. В обоснование указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, однако обязанность по оплате налога не исполняет. В адрес налогоплательщика направились уведомление, требование об уплате налога, однако налог уплачен не был. Представитель истца просит восстановить срок для обращения в суд и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2018-2022 г.г. на сумму 4563,48 рублей, а также пени на сумму 748,49 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 32 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть без его участия, иск поддерживает (л.д.6.).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, местонахождение его неизвестно (л.д.58).

Защитник Кузьменко Н.С. в судебном заседании просил в удовлетворении требования налогового органа отказать, в связи с пропуском срока обращения.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ и п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.

Согласно ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст.69-70 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (часть 3 статьи 363 НК РФ).

С учетом положений п. 1 ст. 72, пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

В судебном заседании, согласно сведениям с Росреестра, установлено, что ФИО1 является собственником:

1/14 доли на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 5 км на юг от <адрес> с 2009 года по настоящее время;

1/14 доли на земельный участок с кадастровым номером № расположенный в 6,8 км от <адрес> с 2009 года по настоящее время;

1/14 доли на земельный участок с кадастровым номером № с 2009 года по настоящее время;

1/14 доли на земельный участок с кадастровым номером № с 2009 года по настоящее время;

1/14 доли на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 7,3 км от <адрес> с 2009 года по настоящее время;

Из сведений налогового органа следует, что ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018-2022 г.г. в размере 4563,48 рублей.

Налоговое уведомление № от 12 августа 2023 года на общую сумму 720 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2023 года, из которых земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 5 км на юг от <адрес> в размере 21 рубль; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 6,8 км от <адрес> в размере 34 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 124 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 518 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № расположенного в 7,3 км от <адрес> в размере 23 рубля (л.д.9).

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года на общую сумму 720 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2022 года, из которых земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 5 км на юг от <адрес> в размере 21 рубль; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № расположенный в 6,8 км от <адрес> в размере 34 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 124 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 518 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № расположенного в 7,3 км от <адрес> в размере 23 рубля (л.д.36).

Налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года на общую сумму 719,99 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты до 01 декабря 2021 года, из которых земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 5 км на юг от <адрес> в размере 21 рубль; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 6,8 км от <адрес> в размере 34 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 124 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 518 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 7,3 км от <адрес> в размере 23 рубля (л.д.59).

Налоговое уведомление № от 03 августа 2020 года на общую сумму 827 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты в соответствии с законодательством о налогах, из которых земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 5 км на юг от <адрес> в размере 20 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 6,8 км от <адрес> в размере 42 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 142 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 596 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 7,3 км от <адрес> в размере 27 рубля (л.д.37).

Налоговое уведомление № от 23 августа 2019 года на общую сумму 828 рублей направлено административному ответчику с указанием срока уплаты в соответствии с законодательством о налогах, из которых земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 5 км на юг от <адрес> в размере 20 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в 6,8 км от <адрес> в размере 43 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 142 рубля; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером № в размере 596 рублей; земельный налог на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного в 7,3 км от <адрес> в размере 27 рубля (л.д.38).

Согласно требования № от 23 июля 2023 года задолженность по земельному налогу составляет 6140,99 рублей, пени по ним 1983,42 рублей. В требовании был установлен срок для добровольной оплаты административным ответчиком недоимки по налогам и налоговых санкций - 16 ноября 2023 года (л.д.10).

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что уведомление и требование № об уплате налога были направлены в адрес налогоплательщика надлежащим образом (л.д.15-18,21,25-27,33).

Обстоятельства направления административным истцом налогового уведомления и требования об уплате налогов административным ответчиком не оспаривались.

Обязанность по уплате налогов налогоплательщиком в установленный срок не была исполнена надлежащим образом, что достоверно установлено в суде и не оспаривалось административным ответчиком.

С настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018-2022 г. в размере 4563,48 рублей, ссылаясь на требование № от 23 июля 2023 года (л.д.4-6).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом(пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года, на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу положений статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из обстоятельств дела, в связи с переходом на Единый налоговый счет у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8124,41 рублей, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование N № по состоянию на 23 июля 2023 июля об уплате задолженности по налогам, пени на общую сумму 8124,41 рублей в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.10).

По состоянию на 23 июля 2023 г. в сумму отрицательного сальдо вошла следующая задолженность:

- земельный налог в размере 6140,99 рублей;

- пени по нему 1983,42 рубля.

Поскольку требование от 23 июля 2023 года N № в установленный срок не исполнено, налоговый орган, руководствуясь статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1, 204 Налогового кодекса Российской Федерации, принял решение о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 10205,80 рублей.

03 сентября 2024 года налоговым органом сформировано заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, вошедшей в требование от 23 июля 2023 года № и непогашенной на дату составления заявления, в размере 10205,80 рублей (л.д.34-35).

При обращении в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа определением мирового судьи от 20 февраля 2025 года ИФНС №32 было отказано в принятии заявления (л.д.13).Копия определения направлена в адрес налогового органа 21 февраля 2025 г. (л.д.14).

В Октябрьский районный суд инспекция обратилась с настоящим административным иском 28 августа 2025 года, то есть с пропуском срока обращения, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, а именно шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д.4). При этом налоговый орган ходатайствовал о восстановлении срока обращения в суд в связи с проведением актуализации единого налогового счета.

При этом процессуальное законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, то есть данный вопрос должен решаться с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.

Рассматривая данное ходатайство, суд считает возможным признать причину пропуска срока обращения в суд налоговым органом уважительным, также учитывает незначительный пропуск срока обращения (8 дней).

Исходя из фактических обстоятельств дела, учитывая, что по состоянию на 2 декабря 2023 года, а именно, день возникновения задолженности по земельному налогу, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 23 июля 2023 года №, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате задолженности по налогам не возникло, соответственно процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с настоящим административным иском соблюдены.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что сроки обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом, не пропущены.

Таким образом, в суде установлено, что административный ответчик в 2018-2022 годах являлся плательщиком налогов, обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил; доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком суду не представлено; расчет суммы задолженности проверен и признан арифметически правильным. Также суд считает, что порядок и процедура направления требования соблюдены, срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам не пропущен.

Также налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 748,49 рублей. В обоснование иска представлен расчет суммы пени, который рассчитан исходя из остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания. Расчет административным ответчиком не оспорен, оснований с ним не соглашаться у суда не имеется (л.д.19-20,28-32).

Таким образом, в суде установлено, что административным истцом правомерно начислены пени, так как обязанность по уплате в установленные законом сроки налогов не исполнил, доказательств в подтверждение исполнения обязанности по своевременной уплате налогов административным ответчиком суду не представлено.

На основании вышеизложенного, требования административного истца подлежат полному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МРИ ФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, заграничный паспорт гражданина РФ №, не имеющего регистрацию на территории РФ, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области, по требованию № по состоянию на 23 июля 2023 года, задолженность по земельному налогу за 2018-2022 г.г. в размере 4563,48 рублей, пени в размере 748,49 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, заграничный паспорт гражданина РФ №, не имеющего регистрацию на территории РФ, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна

Судья В.А.Приходько

Мотивированное решение составлено 07 ноября 2025 года.

Судья: В.А.Приходько

Секретарь Е.В.Загребельная