Решение № 2А-1957/2023 2А-1957/2023~М-1782/2023 М-1782/2023 от 1 ноября 2023 г. по делу № 2А-1957/2023

УИД 19RS0002-01-2023-002484-35

Дело № 2а-1957/2023


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 ноября 2023 года г.Черногорск

Черногорский городской суд Республики Хакасия

в составе председательствующего судьи Коноплёвой Ю.Н.,

при секретаре Шишкиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия (далее – УФНС по Республике Хакасия, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в уплату единого налогового счета задолженности в размере 17604,10 руб. (КБК 18201061201010000510), в том числе:

- по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по требованию *** от 11.07.2022 в размере 6112 руб. 28 коп.;

- задолженности по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 3038 руб. 26 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (по требованию *** от 11.07.2022 год) в размере 4885 руб. 50 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 1279 руб., 78 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год ( по требованию *** от 11.07.2022) в размере 788 руб. 98 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по требованию *** *** от 11.07.2022) в размере 1145 руб. 74 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 53 руб. 34 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 32 руб. 59 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 164 руб. 94 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 90 руб. 18 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (по требованию *** от 20.06.2021) в размере 11 руб. 91 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик, являясь плательщиком земельного налога, страхового взноса на обязательное пенсионное и медицинское страхование, обязанности по их уплате своевременно не исполнила, в связи с чем ей были начислены пени. В адрес налогоплательщика направлены требования, которые не исполнены. Мировым судьей судебного участка № 1 г. Черногорска 21.11.2022 был вынесен судебный приказ, который определением от 06.03.2023 отменен.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Республике Хакасия, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени его проведения были извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (https://chernogorsky.hak.sudrf.ru), административный истец просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке главы 32 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Согласно п. 1.4 приказа ФНС России от 17 февраля 2014 года № ММВ-7-7/53@ «Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы» служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее - территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Следовательно, Управление обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно разделу X НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В п. 4 ст. 397 НК РФ закреплено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Абзацем 17 п. 2 ст. 11 НК РФ предусмотрено, что недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 ст. 11.3 НК РФ предусмотрено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (на дату выставления требования и истечения трехлетнего срока) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. До января 2021 года, сумма налогов, сборов, пеней, штрафов, указанная в ст. 48 Налогового кодекса, составляла 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и земельного налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ о необходимости уплатить пени по страховым взносам и земельному налогу ФИО1 извещена УФНС по Республике Хакасия в форме требований от 11.07.2022 *** на сумму 17592 руб. 19 коп., от 20.06.2021 ***.

Задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование по требованию *** по состоянию на 11.07.2022 составила 17592 руб. 19 коп.

Расчет задолженности по пени по земельному налогу, по страховым взносам суд признает верным.

ФИО1 было направлено требование *** от 11.07.2022 со сроком исполнения до 19.08.2022.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено 01.08.2022.

Задолженность ФИО1 по пени по земельному налогу по требованию *** по состоянию на 20.06.2021 составила 11 руб. 91 коп.

Расчет задолженности по пени по земельному налогу по требованию *** по состоянию на 20.06.2021 суд признает верным.

ФИО1 было направлено требование *** от 11.07.2022 со сроком исполнения до 19.08.2022 года.

Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет и получено 17.10.2021.

Поскольку требования административным ответчиком добровольно не были исполнены, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Черногорска Республики Хакасия от 06.03.2023 отмене судебный приказ от 21.11.2022 по гражданскому делу № 2-1-4064/2022.

06.09.2023 УФНС по Республике Хакасия обратилось в Черногорский городской суд Республики Хакасия с данным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, что подтверждается штампом на конверте.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст. 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, Управление обратилось в установленные законодательством сроки обращения с заявлением в суд.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не оплачены указанные в требованиях пени, обратного суду не представлено, требование о взыскании с административного ответчика пени является обоснованным и подлежит полному удовлетворению.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что УФНС по Республике Хакасия как административный истец в силу ст. 333.35 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина, с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 704 руб. 16 коп. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (***) в уплату единого налогового счета задолженность в общем размере 17604 руб. 10 коп., в том числе:

- по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по требованию *** от 11.07.2022 в размере 6112 руб. 28 коп.;

- задолженности по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 3038 руб. 26 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (по требованию *** от 11.07.2022 год) в размере 4885 руб. 50 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2018 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 1279 руб., 78 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2020 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 788 руб. 98 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2019 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 1145 руб. 74 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 53 руб. 34 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 32 руб. 59 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 164 руб. 94 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (по требованию *** от 11.07.2022) в размере 90 руб. 18 коп.;

- задолженность по пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год (по требованию *** от 20.06.2021) в размере 11 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 704 руб.16 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.Н. Коноплёва

Мотивированное решение изготовлено 17 ноября 2023 года