Решение № 2А-487/2025 2А-487/2025(2А-7234/2024;)~М-6956/2024 2А-7234/2024 М-6956/2024 от 12 января 2025 г. по делу № 2А-487/2025

Дело № 2а-487/2025

УИД: 16RS0050-01-2024-014466-48

Учет № 3.198


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 января 2025 года город Казань

Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе

председательствующего судьи Д.И. Саматовой,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан (далее – МИФНС России № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности, мотивируя тем, что административный ответчик в 2020 году, 2021 году, 2022 году владел транспортными средствами: марки «<данные изъяты> регистрационный знак № и марки <данные изъяты> регистрационный знак № На основании положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений Закона Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге» ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2020 год в размере 4 362 рублей, за 2021 год в размере 4 362 рублей, за 2022 год в размере 4 362 рублей. Также административному ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. Административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год за земельный участок с кадастровым номером № – 307 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № – 223 рубля; за 2021 год за земельный участок с кадастровым номером № – 307 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № – 223 рубля; за 2022 год за земельный участок с кадастровым номером № – 307 рублей, за земельный участок с кадастровым номером № – 223 рубля. МИФНС России № по РТ указывает, что ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год, за 2021 год и за 2022 год, поскольку налогоплательщик владел на праве собственности недвижимым имуществом: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении недвижимости имущества налогоплательщика сумму имущественного налога за 2020 год в сумме 624 рубля, за 2021 год в сумме 686 рублей и за 2022 год в сумме 755 рублей. Также, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и ею представлена налоговая декларация по налогу, взимаемый с налогоплательщиком, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год с суммой к оплате 1 883 рублей со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ год. Сумма налога в срок не оплачена в связи, с чем на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 475 рублей 91 копейка, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 42 рубля 84 копейки. Однако в установленные сроки транспортный налог, земельный налог, имущественный налог ФИО1 не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки налоговым органом были начислены пени. МИФНС России № по РТ указывает, что на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратились к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании налоговой задолженности. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отмене в связи с поступившим возражением.

На основании изложенного МИФНС России № по РТ просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в размере 16 741 рубля и пени в сумме 20 751 рубля 01 копейки, из них: транспортный налог за 2020 год – 4 362 рубля; транспортный налог за 2021 год – 4 362 рубля; транспортный налог за 2022 год – 4 362 рубля; земельный налог за 2020 год – 530 рублей; земельный налог за 2021 год – 530 рублей; земельный налог за 2022 год – 530 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 624 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 686 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 755 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 945 рублей 34 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей 83 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 3 256 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 85 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 297 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 79 рублей 02 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 297 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 76 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 945 рублей 34 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей 83 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 672 рубля 54 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 86 рублей 97 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 490 рублей 22 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 рублей 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 201 рубль 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 рублей 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32 рубля 72 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 307 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 80 рублей 53 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 363 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63 рубля 34 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 59 рублей 57 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 рубля 45 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 06 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2021 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля 98 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 469 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118 рублей 96 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 469 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 рубль 23 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 516 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 90 рублей 79 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 516 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 рублей 74 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 567 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63 рубля 73 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 567 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 90 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 624 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28 рублей 79 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 624 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 20 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 686 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 рублей 14 копеек; пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 1 883 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 475 рублей 91 копейка; пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 1 883 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 рубля 84 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 1606 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 184 рубля 14 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 160 рублей 10 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104 рубля 42 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 606 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 405 рублей 89 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 606 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 рублей 54 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ – 838 рублей 84 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 914 рублей 16 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 532 рублей 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 844 рублей 97 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 166 рублей 07 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4 620 рублей 23 копейки.

Протокольным определением Приволжского районного суда города Казани Республики Татарстан в соответствии со статьей 47 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в качестве заинтересованного лица привлечен – Управление Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан (далее – УФНС России по РТ).

В судебное заседание представитель административного истца, МИФНС России № по РТ извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена по месту регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Возвращение в суд неполученного административным ответчиком заказного письма с отметкой «по истечении срока хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и расценивается судом в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением судебного документа. В таких ситуациях предполагается добросовестность органа почтовой связи по принятию неоднократных мер, необходимых для вручения судебного документа, пока заинтересованным лицом не доказано иное.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению административного ответчика о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

Заинтересованное лицо, УФНС России по РТ извещено о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, представитель в суд не явился.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела № по заявлению МИФНС России № по РТ о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктами 1, 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пункта 2 статьи 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пунктам 1, 4 и 8 статьи 61 Налогового кодекса Российской Федерации изменением срока уплаты налога и сбора признается перенос установленного срока уплаты налога и сбора, в том числе не наступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами осуществляется в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из содержания статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии со статьёй 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Пунктом 1 статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог относится к налогам, уплачиваемым в местный бюджет.

Как следует из содержания статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование органы Пенсионного фонда России, органы Федеральной службы страхования передали налоговым органам.

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, так как с указанного времени - с ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Пунктом 5 статьи 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с положениями статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации объект налогообложения - доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база определяется согласно статье 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый период - 1 год, отчетный период для целей УСН - один квартал, полугодие и девять месяцев. В эти временные промежутки производится отчисление авансовых платежей по налогу без предоставления декларации (статья 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени.

Статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует и установлено в судебном заседании, что ФИО1 является собственником транспортных средств: марки <данные изъяты> регистрационный знак № и марки <данные изъяты> регистрационный знак №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2020 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 3 553 рубля; за 12 месяцев владения в 2020 году транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 809 рублей. Сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения 2020 году земельным участком с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> составила 307 рублей; за 12 месяцев владения 2020 году земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> составила 223 рубля. Также, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год за 12 месяцев владения квартирой, доля в праве - ?, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, сумма налога составила 624 рубля. Срок уплаты налога определено ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ за 12 месяцев владения в 2021 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 3 553 рубля; за 12 месяцев владения в 2020 году транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 809 рублей. Сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения 2020 году земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> составила 307 рублей; за 12 месяцев владения 2020 году земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> составила 223 рубля. Также, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год за 12 месяцев владения квартирой, доля в праве - ?, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, сумма налога составила 686 рублей. Срок уплаты налога определено ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 12 месяцев владения в 2022 году ФИО1 транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак № сумма исчисленного налога составила 3 553 рубля; за 12 месяцев владения в 2022 году транспортным средством марки <данные изъяты> регистрационный знак №, сумма исчисленного налога составила 809 рублей. Сумма исчисленного земельного налога за 12 месяцев владения 2022 году земельным участком с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> составила 307 рублей; за 12 месяцев владения 2022 году земельным участком с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> составила 223 рубля. Также, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год за 12 месяцев владения квартирой, доля в праве - ?, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>, сумма налога составила 755 рублей. Срок уплаты налога определено ДД.ММ.ГГГГ. Указанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

В связи с неуплатой налоговой задолженности, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности административного ответчика оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог с физических лиц в размере 24 312 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 446 рублей 90 копеек, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 060 рублей и пени в размере 19 999 рублей 57 копеек. Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №).

Решением МИФНС России № по РТ № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 55 250 рублей 59 копеек.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1, ОГРНИП № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ недоимки по: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3 256 рублей, пеня в размере 56 рублей 39 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 151 рубля 90 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ недоимки по страховым взносам и по налогу взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 9 235 рублей 46 копеек.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени, по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 28 617 рублей 91 копейка.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан мировой судья судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ 3 823 рубля – задолженность по транспортному налогу; 57 рублей 66 копеек – пени за просрочку уплаты транспортного налога; 516 рублей – задолженность по налогу на имущество физических лиц; 7 рублей 78 копеек – пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.

Решением МИФНС России № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № на основании пункта 11 статьи 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ налоговый орган, в связи с получением следующих документов (сведений), подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность ФИО1 в сумме 37 402 рублей 17 копеек, в том числе: налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 23 рублей 58 копеек; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 482 рублей 72 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 30 699 рублей 87 копеек и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 6 196 рублей признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В виду неисполнения обязательств, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № по РТ задолженности, за период с 2020 года по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 37 492 рублей 01 копейки, в том числе: по налогам – 16 741 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 20 751 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением от ФИО1 судебный приказ мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району города Казани Республики Татарстан по делу № отменен.

После отмены судебного приказа, административный иск был предъявлен МИФНС России № по РТ в Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

В силу пунктов 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в период формирования налоговой недоимки, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского районного отделения судебных приставов города Казани Главного управления Федеральной службы судебных приставов по Республике Татарстан (далее – Приволжское РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ) ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 3 464 рублей 29 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 7 987 рублей 08 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО5 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 4 404 рублей 44 копеек.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа судебный приказ № № ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 2 427 рублей 08 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО3 возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 28 617 рублей 91 копейка.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Приволжского РОСП г. Казани ГУФССП России по РТ ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на основании исполнительного документа судебный приказ № № от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № по Приволжскому судебному району города Казани от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 9 235 рублей 46 копеек.

Таким образом, сумма пени до ДД.ММ.ГГГГ подлежащие взысканию с ФИО1 составляют сумму в размере 15 612 рублей 03 копеек, из них: пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 945 рублей 34 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей 83 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 3 256 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 85 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 297 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 79 рублей 02 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 297 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 76 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 945 рублей 34 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей 83 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 672 рубля 54 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 86 рублей 97 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 490 рублей 22 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 рублей 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 201 рубль 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 рублей 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32 рубля 72 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 307 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 80 рублей 53 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 363 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63 рубля 34 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 59 рублей 57 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 рубля 45 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 06 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2021 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля 98 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 469 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118 рублей 96 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 469 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 рубль 23 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 516 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 90 рублей 79 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 516 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 11 рублей 74 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 567 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63 рубля 73 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 567 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 12 рублей 90 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 624 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28 рублей 79 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 624 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 20 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 686 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 рублей 14 копеек; пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 1 883 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 475 рублей 91 копейка; пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 1 883 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 рубля 84 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 1606 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 184 рубля 14 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 160 рублей 10 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104 рубля 42 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 606 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 405 рублей 89 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 606 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 рублей 54 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ – 838 рублей 84 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 914 рублей 16 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 532 рублей 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 844 рублей 97 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 166 рублей 07 копеек

Совокупная обязанность административного ответчика по уплате налогов, сборов, штрафов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состоит из суммы 66 597 рублей 77 копеек.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), а также внесены ряд изменений в процедуру принудительного взыскания налогов.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете:

1) в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения;

2) в связи с поступлением от иного лица в результате зачета суммы денежных средств в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса, - в день осуществления налоговым органом такого зачета;

3) в связи с отменой (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса), осуществленного на основании заявления, представленного в соответствии с пунктом 6 статьи 78 настоящего Кодекса, либо в связи с отсутствием на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - не позднее дня, следующего за днем представления указанного заявления, или в день возникновения задолженности. Признание единым налоговым платежом сумм денежных средств, ранее зачтенных в счет исполнения предстоящей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента по уплате конкретного налога, осуществляется последовательно начиная с наиболее ранних сроков уплаты налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате которого был осуществлен зачет. В случае совпадения сроков уплаты признание единым налоговым платежом указанных денежных средств осуществляется начиная с меньшей суммы;

4) в связи с начислением налоговым органом процентов в соответствии с пунктами 4 и (или) 9 статьи 79 настоящего Кодекса, - со дня их начисления;

5) в связи с представлением налогоплательщиком, плательщиком сбора заявления о возврате излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, - в размере излишне уплаченной суммы налога (сбора) не позднее дня, следующего за днем получения указанного заявления (часть 1)

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (часть 2).

В соответствии с частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Утрата возможности принудительного взыскания суммы долга сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по его уплате. Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов в общем размере 4 620 рублей 23 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (81 день просрочки) (66 597 рублей 77 копеек недоимка) при ставке расчёта пени: 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 1 348 рублей 60 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (64 738 рублей 35 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 356 рублей 06 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (101 день просрочки) (27 818 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5 % = 702 рубля 43 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (27 818 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5 % = 173 рубля 40 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (27 818 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12 % = 378 рублей 34 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (27 818 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13 % = 506 рублей 30 копеек;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (33 дня просрочки) (27 818 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 459 рублей 01 копейка;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (16 дней просрочки) (33 465 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15 % = 267 рублей 73 копейки;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (24 дня просрочки) (33 465 рублей 90 копеек недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 16 % = 428 рублей 36 копеек.

В подтверждение размера обязательств по налогу и пени административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Таким образом, административные исковые требования МИФНС России № по РТ к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Казани, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Татарстан налоговую задолженность в общем размере 37 492 рублей 01 копейки, из них: транспортный налог за 2020 год – 4 362 рубля; транспортный налог за 2021 год – 4 362 рубля; транспортный налог за 2022 год – 4 362 рубля; земельный налог за 2020 год – 530 рублей; земельный налог за 2021 год – 530 рублей; земельный налог за 2022 год – 530 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год – 624 рубля; налог на имущество физических лиц за 2021 год – 686 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год – 755 рублей; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 945 рублей 34 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2015 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 80 рублей 83 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 3 256 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 85 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 297 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 79 рублей 02 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2016 год в сумме 297 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6 рублей 76 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 945 рублей 34 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2017 год в сумме 3 553 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 80 рублей 83 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 672 рубля 54 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2018 год в сумме 3 823 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 86 рублей 97 копеек; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 490 рублей 22 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 рублей 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 201 рубль 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 99 рублей 24 копейки; пени за неуплату транспортного налога за 2021 год в сумме 4 362 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 32 рубля 72 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2017 год в сумме 307 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 80 рублей 53 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2018 год в сумме 363 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год а– 63 рубля 34 копейки; пени за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 59 рублей 57 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 24 рубля 45 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2020 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 06 копеек; пени за неуплату земельного налога за 2021 год в сумме 530 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 рубля 98 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 469 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 118 рублей 96 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 469 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 01 рубль 23 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 516 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 90 рублей 79 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 516 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 рублей 74 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 567 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 63 рубля 73 копейки; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 567 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 12 рублей 90 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 624 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28 рублей 79 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 624 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 рублей 20 копеек; пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 686 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 рублей 14 копеек; пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 1 883 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 475 рублей 91 копейка; пени за неуплату налога, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2016 год в сумме 1 883 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 42 рубля 84 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за 2018 год в сумме 1606 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 184 рубля 14 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 160 рублей 10 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 104 рубля 42 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 606 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 405 рублей 89 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 606 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 36 рублей 54 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей, за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ – 838 рублей 84 копейки; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5 914 рублей 16 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 532 рублей 35 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 844 рублей 97 копеек; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 7 299 рублей 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 166 рублей 07 копеек; пени за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год – 4 620 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки города Казани, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья (подпись) Д.И. Саматова

Копия верна:

Судья Д.И. Саматова

Справка: мотивированное решение суда изготовлено 24 января 2025 года.