Решение № 2А-279/2018 2А-279/2018~М-271/2018 М-271/2018 от 11 сентября 2018 г. по делу № 2А-279/2018

Дело №2а-279/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 12 сентября 2018 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Тарасенко А.Г.

при секретаре Кувшиновой И.П.,

с участием административного ответчика

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании налога на землю и пени,

установил:

административный истец МИФНС №9 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на землю и пени.

Указал, что у ответчика в собственности земельные участки в <адрес>, по адресам: <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган исчислил земельный налог. ФИО1 должен уплатить налог до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Должник налог не уплатил. Долг по налогу возник за 2014-2016 годы, поэтому начислена пеня за каждый день просрочки. Ответчику направлено требование об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, доныне полностью не исполненные. Срок добровольной уплаты истек. Пени исчислены за период 2014-2016 годов. Задолженность ответчика по уплате налога равна <данные изъяты> рублям. В обоснование требований приведены ссылки на правила ст. ст. 11.2, 31, 48, 69, 70, 72, 75, 387 НК РФ.

Просил взыскать с ответчика недоимки по: земельному налогу в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель истца не явился, просил рассмотреть дело в своё отсутствие.

Суд в соответствии со смыслом ч. 2 ст. 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленный истцом требования признал частично. Пояснил, что он действительно не уплатил налоги и пеню, требования о взыскании которых заявил истец. Однако земельный налог в отношении его долей в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером № фактически исчислен в двойном размере. Земельный участок с кадастровым номером № имеет в своем составе три принадлежащие ему доли. Названный участок вместе с долями иных участников общей долевой собственности на исходный участок образован из исходного земельного массива с кадастровым номером №. Изначально, до выдела его долей из исходного участка с кадастровым номером №, его доли находились в составе земель названного исходного участка. Соответственно, после выдела принадлежащих ему трёх долей из исходного участка с кадастровым номером № эти доли были включены в состав вновь образованного участка с кадастровым номером №. Он, соответственно, утратил право на доли в исходном участке. Однако налоговый орган продолжает исчислять налог за одни и те же принадлежащие ему доли, как в составе исходного участка, так и в составе вновь образованного участка с кадастровым номером №

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ административный истец в порядке приказного производства обращался к мировому судье с требованием о взыскании с ФИО1 сумм задолженности по уплате земельного налога. По требованию ФИО1 судебный приказ отменен.

Требованиями налогового органа об уплате налога, сбора, пени, штрафа, расшифровкой задолженности, налоговыми уведомлениями установлено, что у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога за период с 2014 по 2016 год в общем размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

Согласно списку заказных писем истец направлял ответчику требования об уплате налога.

Из исследованных в совокупности налоговых уведомлений от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ видно, что ФИО1 исчислен земельный налог за обладание двумя земельными участками, предоставленными для ведения ЛПХ, с кадастровым номером кадастровыми номерами № и №

Также совокупного смысла названных документов следует, что ответчику исчислен налог за обладание 3-мя долями из 58-ми долей в земельном участке с кадастровым номером №.

Из совокупного смысла названных документов также следует, что ответчику исчислен налог за обладание № долей в земельном участке с кадастровым номером №

Земельный налог за обладание долями в земельном участке с кадастровым номером №, исчислен в размере <данные изъяты>.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является общим долевым собственником 3-ех из 58-ти долей в земельном участке с кадастровым номером №

В соответствии с названным документом ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, предоставленного для ведения ЛПХ с кадастровым номером №

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Общими правилами пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней. Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 этой статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно общим правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу правил п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться, в числе прочего, пеней.

Общими правилами пунктов 1-5 ст. 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По общему правилу абзаца 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются, в том числе, физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, в том числе, на праве собственности.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Правилом п. 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу общего правила абзаца 1 п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно общему правилу 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с совокупными общими правилами пунктов 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ответчик не представил суду доказательств того, что он уплатил в установленном законом и иными нормативными актами размере в установленный срок подлежащий уплате им земельный налог за 2014-2016 годы и пеню, начисленную за несвоевременную уплату налога за 2014-2016 годы за обладание земельными участками с кадастровыми номерами №, № земельными долями в составе земельного участка с кадастровым номером №, поэтому суд полагает требования налогового органа о взыскании налогов и пени за обладание названными объектами в указанные сроки подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ответчика земельного налога за обладание долями на земельном участке с кадастровым номером №

Из представленных сторонами и исследованных судом в совокупности доказательств следует, что три принадлежащие ответчику земельных доли в настоящее время находятся в составе общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №

В соответствии с налоговыми уведомлениями налоговый орган исчислил ответчику суммы земельного налога в отношении трёх принадлежащих ответчику земельных долей, находящихся в составе земельного участка с кадастровым номером № Одновременно налоговый орган исчислил земельный налог и в отношении также принадлежащих ответчику земельных долей, находящихся в составе земельного участка с кадастровым номером №

Однако из выписки из ЕГРН видно, что право собственности в отношении трёх принадлежащих ответчику долей зарегистрировано только в составе земельного участка с кадастровым номером №, но не в составе земельного участка с кадастровым номером №

Налоговый орган не предоставил доказательств наличия иных одновременно принадлежащих ответчику земельных долей, кроме, как тех, которые находятся в составе земельного участка с кадастровым номером №

Такими доказательствами могут быть только сведения, представленные Росреестром.

В связи с названными обстоятельствами суд полагает обоснованными доводы ответчика о том, что в составе исходного земельного участка с кадастровым номером № принадлежащие ему земельные доли находились до выдела ответчиком этих долей из исходного участка с кадастровым номером №

Соответственно, после выдела из исходного участка, принадлежащие ответчику доли вошли в состав земельного участка с кадастровым номером №

Из совокупного смысла налоговых уведомлений следует, что истец исчислил за обладание ответчиком земельными долями в составе исходного участка с кадастровым номером № налог в размере <данные изъяты> рублей, поэтому названная сумма не может быть взыскана с ответчика во избежание двойного налогообложения и нарушения таким взысканием имущественных прав ответчика.

При подаче иска истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в доход государства в установленном ст. 333.19 НК РФ размере пропорционально размеру удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по <адрес> задолженность по уплате земельного налога в размере <данные изъяты>

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате земельного налога в размере <данные изъяты> в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210606043101000110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Оренбургской области задолженность по уплате пени, начисленной на несвоевременную оплату земельного налога в размере <данные изъяты>

Перечислить взысканную с ФИО1 сумму задолженности по уплате пени, начисленной на несвоевременную оплату земельного налога в размере <данные изъяты> в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС №9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210606043102100110; ОКТМО 53622404.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Оренбургской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Тарасенко А.Г.

Мотивированное решение суда составлено 13 сентября 2018 года.

Судья Тарасенко А.Г.