Решение № 2А-813/2025 2А-813/2025~М-317/2025 М-317/2025 от 14 июля 2025 г. по делу № 2А-813/2025

66RS0020-01-2025-000458-39

Дело № 2а-813/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать со ФИО1:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 30 359 рублей; за 2020 год в размере 30 359 рублей; за 2021 год в размере 30 359 рублей; за 2022 год в размере 30 359 рублей;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в размере 4457 рублей 91 копейка;

- пени за неуплату налогов и взносов в сумме 17 620 рублей 50 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Гидроцикл г/н <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог. Также ФИО1 получил денежные средства в качестве участника азартных игр в 2020 году, налоговая база составила 34 300 рублей, сумма налога с учетом переплаты составила 4457 рублей 91 копейка, по сроку уплаты 01 декабря 2021 года. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налога и пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога и пени, в суд с указанным административным иском.

В возражениях на административное исковое заявление представитель административного ответчика указывает, что административным истцом пропущен как срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, так и срок обращения в суд с административным иском, что является основанием для отказа в удовлетворении требований. Так, срок для исполнения требования об уплате НДФЛ за 2020 год истек 01 декабря 2021 года, срок для направления требования, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 01 марта 2022 года. Совокупный срок для принудительного взыскания недоимки истек 15 сентября 2022 года (01 марта 2022 года + 6 дней на получение требования + 8 дней на исполнение + 6 месяцев для обращения за выдачей судебного приказа). Срок оплаты транспортного налога – 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты транспортного налога за 2019 год истек 01 декабря 2020 года, срок предъявления требования истек 01 марта 2021 года, срок исполнения требования истек 15 марта 2021 года, срок обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа истек 15 сентября 2021 года. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год истек 01 декабря 2021 года, срок предъявления требования истек 01 марта 2022 года, срок исполнения требования истек 15 марта 2022 года, срок обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа истек 15 сентября 2022 года. Срок уплаты транспортного налога за 2021 год истек 01 декабря 2022 года, срок предъявления требования истек 01 марта 2023 года, срок исполнения требования истек 15 марта 2023 года, срок обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа истек 15 сентября 2023 года. Требования об уплате НФДЛ за 2020 год и транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы было направлено 20 сентября 2023 года с пропуском срока направления требования. Заявление о выдаче судебного приказа было подписано 16 марта 2024 года и принято мировым судьей 09 апреля 2024 года, также с пропуском срока.

Определением суда от 29 апреля 2025 года, изложенным в протоколе судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованного лица был привлечен финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2

В письменном отзыве заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 просит оставить исковое заявление без рассмотрения, поскольку требования не были рассмотрены до даты введения процедуры банкротства в отношении ФИО1 Решением Арбитражного суда Свердловской области от 12 декабря 2018 года по делу № А60-63436/2018 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие, остальные лица о причинах неявки не уведомили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с частью 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пунктов 1, 2, 3 статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Виды доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) закреплены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктами 2 и 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу части 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в части 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Гидроцикл г/н <номер>, в связи с чем обязан был уплачивать транспортный налог.

Также ФИО1 получил денежные средства в качестве участника азартных игр в 2020 году, налоговая база составила 34 300 рублей, сумма налога с учетом переплаты составила 4457 рублей 91 копейка, по сроку уплаты 01 декабря 2021 года

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 год, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год, в его адрес заказной почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления № 84240231 от 01 сентября 2021 года (НФДЛ за 2020 год в сумме 4457 рублей 91 копейка), № 19153568 от 01 сентября 2022 года (транспортный налог за 2019 год в сумме 30 359 рублей, за 2020 год в сумме 30 359 рублей, за 2021 год в сумме 30 359 рублей), № 90782643 от 01 августа 2023 года (транспортный налог за 2022 год в сумме 30 359 рублей).

Обязанность по уплате налогов, штрафов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в его адрес заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № 40446 от 16 декабря 2021 года об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год и пени со сроком исполнения требования до 15 февраля 2022 года, а также требование № 33688 от 15 декабря 2022 года об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы и пени со сроком исполнения требования до 24 января 2023 года.

В последующем в адрес ФИО1 было направлено еще одно требование - № 40893 от 18 сентября 2023 года об уплате недоимки по НДФЛ за 2020 год и транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы и пени со сроком уплаты до 11 октября 2023 года.

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 09 апреля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка № 4 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 30 августа 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 25 февраля 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Проверяя доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом совокупного срока принудительного взыскания недоимки, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленной статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно, суд приходит к следующему.

Как указано в пункте 31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», несоблюдение налоговым органом сроков, предусмотренных, в том числе, статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер (статьи 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации) сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 7 пункта 11 Обзора судебной, практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года) судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший на момент возникновения спорных недоимок) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший на момент возникновения спорных недоимок) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавший на момент возникновения спорных недоимок) требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ – 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Недоимка возникает у налогоплательщика на следующий день после истечения срока уплаты налога, налоговому органу становится известно о недоимке на следующий рабочий день после истечения срока уплаты налога.

По транспортному налогу за 2019 год недоимка у ФИО1 возникла 02 декабря 2020 года.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу должно было быть направлено ФИО1 не позднее 02 марта 2021 года (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации), такое требование считалось бы полученным 11 марта 2021 года согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (02 марта 2021 года + 6 рабочих дней). Требование должно было быть исполненным не позднее 23 марта 2021 года в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (11 марта 2021 года + 8 рабочих дней), а значит с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 23 сентября 2021 года (23 марта 2021 года + 6 месяцев).

Однако, к мировому судье налоговый орган обратился только 09 апреля 2024 года, значительно пропустив установленный срок.

Нарушение срока направления требования об уплате налога как составной части совокупного срока принудительного взыскания не влечет изменения порядка исчисления указанного срока, в связи с чем он не подлежит исчислению с даты фактического направления требования 15 декабря 2022 года, поскольку такое требование было направлено с существенным нарушением срока его направления.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно подпункту 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Учитывая, что по недоимке по транспортному налогу за 2019 года по состоянию на 01 января 2023 года истек срок взыскания, она не могла включаться в отрицательное сальдо ЕНС, повторное выставление требования об уплате данной недоимки (после 01 января 2023 года) является незаконным и не может восстанавливать или продлевать срок принудительного взыскания.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, а также выясняет, соблюден ли срок обращения в суд.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При изложенных обстоятельствах в удовлетворении требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год следует отказать.

По транспортному налогу за 2020 год недоимка у ФИО1 возникла 02 декабря 2021 года.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу должно было быть направлено ФИО1 не позднее 02 марта 2022 года (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации), такое требование считалось бы полученным 11 марта 2022 года согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (02 марта 2022 года + 6 рабочих дней). Требование должно было быть исполненным не позднее 23 марта 2022 года в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (11 марта 2022 года + 8 рабочих дней), а значит с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 23 сентября 2022 года.

Однако, к мировому судье налоговый орган обратился только 09 апреля 2024 года, значительно пропустив установленный срок.

При изложенных обстоятельствах в удовлетворении требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год следует отказать.

По транспортному налогу за 2021 год недоимка у ФИО1 возникла 02 декабря 2022 года.

Требование об уплате недоимки по транспортному налогу должно было быть направлено ФИО1 не позднее 02 марта 2023 года (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации), такое требование считалось бы полученным 13 марта 2023 года согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (02 марта 2022 года + 6 рабочих дней). Требование должно было быть исполненным не позднее 23 марта 2023 года в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (13 марта 2022 года + 8 рабочих дней), а значит с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться не позднее 23 сентября 2023 года.

Фактически требование об уплате недоимки по транспортному налогу за 2021 год было направлено 15 декабря 2022 года – в установленный срок, соответственно, при проверке сроков обращения в суд за взысканием данной недоимки судом проверяется не расчетный совокупный срок принудительного взыскания, а фактический срок, исчисляемый исходя из даты реального направления требования и указанного в нем срока исполнения.

В требовании № 33688 от 15 декабря 2022 года был установлен срок – до 15 декабря 2022 года, срок обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа истекал 15 июня 2023 года.

Однако, как было указано ранее, с 01 января 2023 года был усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде ЕНП.

Поскольку по состоянию на 01 января 2023 года срок взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 год не был пропущен, указанная недоимка была правомерно учтена в составе отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей с 01 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, согласно подпункту 1 пункта 9 статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

18 сентября 2023 года налоговым органом было направлено требование № 40893, которое прекратило действие требования от № 33688 от 15 декабря 2022 года в части недоимки по транспортному налогу за 2021 год, поскольку по ней на 01 января 2023 года налоговым органом не была утрачена возможность принудительного взыскания, т.к. срок обращения к мировому судьей за выдачей судебного приказа еще не истек.

При этом само требование от 18 сентября 2023 года было направлено в установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», в силу которых предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В требовании от 18 сентября 2023 года был установлен срок для его исполнения до 11 октября 2023 года, к мировому судьей налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения указанного срока, а в районный суд – в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, соответственно, сроки принудительного взыскания налоговым органом соблюдены.

По аналогичным основаниям соблюдены срок принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2022 год.

Требование об уплате недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год в сумме 4457 рублей 91 копейка направлено 16 декабря 2021 года, установлен срок для добровольного исполнения – до 16 декабря 2021 года.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 10 000 рублей.

Общая сумма недоимок превысила 10 000 рублей с момента неисполнения ФИО1 обязанности по оплате транспортного налога за 2020 год – 01 декабря 2021 года (4457 рублей 91 копейка + 30 359 рублей = 34 816 рублей 91 копейка, что больше 10 000 рублей), соответственно, к мировому судьей налоговый орган должен был обратиться не позднее 01 июня 2022 года, а обратился лишь 09 апреля 2024 года.

В связи с пропуском срока в удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогу на доходы физического лица за 2020 год также следует отказать.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате транспортного налога за 2021, 2022 годы ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с него недоимки по указанным налогам являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени по состоянию на 04 марта 2024 года в сумме 17 620 рублей 50 копеек.

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период со 02 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года составит 4937 рублей 38 копеек, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2022 – 23.07.2023 234 7,5 300 1 776,00

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 189,24

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 412,88

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 552,53

30.10.2023 – 17.12.2023 49 15 300 743,80

18.12.2023 – 04.03.2024 78 16 300 1 262,93

Сумма пеней на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период со 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года составит 1505 рублей 80 копеек, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, ?

02.12.2023 – 17.12.2023 16 15 300 242,87

18.12.2023 – 04.03.2024 78 16 300 1 262,93

В удовлетворении требований о взыскании пени на недоимки, оснований для взыскания которых суд не установил, следует отказать.

Также суд полагает необходимым отменить несостоятельность доводов финансового управляющего ФИО1 о необходимости оставить административный иск без рассмотрения, поскольку все заявленные ко взысканию недоимки образовались после признания ФИО1 несостоятельным (банкротом), а значит являются текущими платежами и взыскиваются на общих основаниях.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени – удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета:

- недоимку по транспортный налог за 2021 год в размере 30 359 рублей;

- недоимку по транспортный налог за 2022 год в размере 30 359 рублей;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2021 года за период с 02 декабря 2022 года по 04 марта 2024 года в размере 4937 рублей 38 копеек;

- пени за нарушение сроков уплаты транспортного налога за 2022 года за период с 02 декабря 2023 года по 04 марта 2024 года в размере 1505 рублей 80 копеек.

В удовлетворении остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин