Решение № 2А-1223/2019 2А-1223/2019~М-627/2019 М-627/2019 от 29 мая 2019 г. по делу № 2А-1223/2019

Дело № 2а-1223/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2019 года г.Кстово

Кстовский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Кравченко Е.Ю., при секретаре Жамалетдиновой Г.Т., с участием представителя административного истца – ФИО2 (по доверенности), административного ответчика ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за несвоевременную уплату налогов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 41534,76 руб.

Свой административный иск мотивируют следующим.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, пени по земельному налогу.

28.04.2018 г. мировым судьей судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области был выдан судебный приказ № 2а-601/2018 о взыскании с ФИО3 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, пени по земельному налогу.

04.09.2018 г. мировой судья судебного участка № 6 Кстовского судебного района Нижегородской области вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО3 является плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка Лексус, VIN: (номер обезличен), 2005 года выпуска, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена),

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка FIATDUCATO, VIN: (номер обезличен), 2010 года выпуска, дата регистрации права (дата обезличена),

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка FIATDUCATO, VIN: (номер обезличен), 2010 года выпуска, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена), указанные в налоговом уведомлении 21642411.

На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 20910,00 руб. с учетом оплаты от 18.01.2017 г. в сумме 990,00 руб., сумма недоимки составила 19920,00 руб., а также был доначислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 20250,00 руб. (т.к. начисление налога ИФНС 5260 за 2014 г. были неправомерными, расчеты и начисления в сумме 19260,00 руб. были удалены), налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 207,88 руб., из них 103,09 руб. – за 2016 г., 107,79 руб. – за 2014 г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 391 НК РФ, земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником :

- земельного участка с КН (номер обезличен), площадью 1016 кв.м., расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата снятия с учета (дата обезличена).

ФИО1 начислен земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты (дата обезличена) в сумме 12171,00 руб., с учетом поступивших платежей в сумме 114,12 руб., сумма недоимки составляет 1156,88 руб. Налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

Неуплата налогоплательщиком указанных налогов, послужила основанием к направлению налоговым органом согласно ст. 69 НК РФ требования об уплате налога от (дата обезличена) (номер обезличен).

Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил, и на основании положений ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени. Однако обязанность, предусмотренную п. 1 ст. 23 НК РФ, по уплате налогов, налогоплательщик не выполнил и тем самым нарушил нормы налогового законодательства. До настоящего времени ответчиком вышеуказанные суммы в бюджет не внесены.

Просили взыскать с ответчика в свою пользу транспортный налог в сумме 40170,00 руб., пени по транспортному налогу в сумме 207,88 руб., земельный налог в сумме 1156,33 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании на иске настаивал, согласно доводов административного иска.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения административного иска, согласно доводов письменных пояснений по существу иска.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ (НК РФ) установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения указывает, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 388 НК РФ - налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков –физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (в соответствии со ст. 85 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налогов определен главой 31 Налогового кодекса РФ, а также иными нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Соответственно, налоговые органы являются пользователями поступающей из регистрирующих органов информации о зарегистрированных объектах налогообложения и их правообладателях и не могут самостоятельно вносить изменения в регистрационные данные.

Согласно пункту 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у плательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 286 КАС РФ - органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, пени по земельному налогу.

(дата обезличена) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) был выдан судебный приказ (номер обезличен)а-601/2018 о взыскании с ФИО1 транспортного налога, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, земельного налога, пени по земельному налогу.

(дата обезличена) мировой судья судебного участка (номер обезличен) Кстовского судебного района (адрес обезличен) вынес определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника, также было разъяснено, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, т.к. на его имя зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка Лексус, VIN: (номер обезличен), 2005 года выпуска, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена),

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка FIATDUCATO, VIN: (номер обезличен), 2010 года выпуска, дата регистрации права (дата обезличена),

- автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак (номер обезличен), марка FIATDUCATO, VIN: (номер обезличен), 2010 года выпуска, дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена), указанные в налоговом уведомлении 21642411.

На основании сведений о транспортных средствах, налогоплательщику был начислен транспортный налог с физических лиц за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 20910,00 руб. с учетом оплаты от 18.01.2017 г. в сумме 990,00 руб., сумма недоимки составила 19920,00 руб., а также был доначислен транспортный налог за 2014 г. в сумме 20250,00 руб. (т.к. начисление налога ИФНС 5260 за 2014 г. были неправомерными, расчеты и начисления в сумме 19260,00 руб. были удалены), налог не был уплачен в установленный законодательством срок, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в сумме 207,88 руб., из них 103,09 руб. – за 2016 г., 107,79 руб. – за 2014 г.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно ст. 391 НК РФ, земельный налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы регистрирующими органами.

По сведениям, поступившим в инспекцию из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка с КН (номер обезличен), площадью 1016 кв.м., расположенного по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата снятия с учета (дата обезличена).

ФИО3 начислен земельный налог за 2016 г. со сроком уплаты 01.12.2017 г. в сумме 12171,00 руб., с учетом поступивших платежей в сумме 114,12 руб., сумма недоимки составляет 1156,88 руб. Налог не был уплачен в установленный законодательством срок.

Неуплата налогоплательщиком указанных налогов, послужила основанием к направлению налоговым органом согласно ст. 69 НК РФ требования об уплате налога от 21.12.2017 г. № 21088.

Однако, в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил, и на основании положений ст. 75 НК РФ должнику были начислены пени.

Как указано выше, первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника ФИО3 налоговой задолженности, 28.04.2018 г. такой судебный приказ был вынесен мировым судьей, 04.09.2019 г. указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника определением названного выше мирового судьи.

Таким образом, в силу закона налоговому органу в данном случае надлежало обратиться в суд до 04.03.2018 г. (включительно).

Между тем, налоговый орган, пропустив указанный установленный законом шестимесячный срок для обращения с административным иском в суд, обратился в суд только 11.03.2019 г.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области обратилась с заявлением о восстановлении пропущенного срока взыскания задолженности с административного ответчика.

Разрешая ходатайство административного истца о пропуске процессуального срока на обращение в суд с настоящими исковыми требованиями, суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом законодатель не связывает начало течения срока с моментом, когда налоговому органу стало известно о вынесении определения об отмене судебного приказа.

Никаких доводов, как и доказательств того, что налоговый орган обратился с иском в установленный законом срок, административным истцом не приведено и не представлено.

Ходатайство о восстановлении процессуального срока не мотивировано.

Доводы представителя административного истца о том, что срок пропущен в связи со значительной загруженностью заявителя, суд не принимает во внимание как несостоятельные.

Между тем, доводов и доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих административному истцу обратиться с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций в установленный действующим законодательством срок, суду не представлено.

При этом приведенные представителем административного истца доводы относительно причин пропуска срока для обращения в суд (значительная загруженность налогового органа), суд находит несостоятельными, поскольку такие доводы не основаны на законе и материалах дела.

Между тем, представление соответствующих доказательств наличия уважительных причин пропуска такого срока является в силу закона прямой обязанностью административного истца.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Административный истец является юридическим лицом, имеет все возможности для своевременного обращения в суд и обязан контролировать своевременность обращения с требованиями о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Налоговый орган, а в данном случае Межрайонная ИФНС России № 6 по Нижегородской области, является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств того, что административный истец обратился в суд в установленный законом срок, последним не представлено, материалы дела таких доказательств также не содержат.

В связи с чем, суд находит причину пропуска административным истцом процессуального срока для обращения в суд с настоящими требованиями неуважительной, а ходатайство о восстановлении процессуального срока – не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу закона, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В данном случае таких уважительных причин не установлено, сведений об их наличии в материалах дела не имеется.

Административный ответчик просил отказать заявителю в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока для обращения в суд, о чем представил в материалы дела письменный отзыв на административный иск.

Указанные доводы административного ответчика основаны на законе и материалах дела, в связи с чем принимаются судом при принятии решения по делу.

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд, установив изложенные выше обстоятельства, имеющие юридическое значение для разрешения настоящего спора, оценив представленные доказательства, приходит к выводу о пропуске налоговым органом процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 41534,76 руб. и об отсутствии уважительных причин для его восстановления, поскольку доказательств обратного суду не представлено.

Следовательно, в связи с пропуском административным истцом установленного законом процессуального срока на обращение в суд, оснований для удовлетворения настоящего административного искового заявления не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени за несвоевременную уплату налогов, - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кстовский городской суд (адрес обезличен).

Судья - Е.Ю. Кравченко