Решение № 2А-876/2020 2А-876/2020~М-69/2020 М-69/2020 от 28 сентября 2020 г. по делу № 2А-876/2020

Дело №2а-876/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Нижний Новгород 29 сентября 2020 года

Советский районный суд города Нижнего Новгорода в составе:

председательствующего судьи Ежова Д.С., при секретаре судебного заседания Зарубине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №... обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал следующее.

В обоснование заявленных требований, административный истец указал следующее. Ответчик является собственником имущества, указанного в сведениях о собственности, приложенных к исковому заявлению.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от (дата). с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за (дата)

Земельный налог в рамках №... за (дата). рассчитан следующим образом: кадастровая стоимость (15581 808) х налоговая ставка (1.50%) = сумма исчисленного налога (233 727 руб.).

Налог на имущество за (дата). в рамках ОКТМО №... рассчитан на основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

№...- кадастровая стоимость (566 913) х налоговая ставка (0,5%) + 10% (с предыдущего налогового периода) = сумма исчисленного налога (1 247 руб.) №... кадастровая стоимость (5 372 092) х налоговая ставка (0,5%) + 10% (с предыдущего налогового периода) = сумма исчисленного налога (11 819 руб.)

В установленный законом срок - (дата)., обязанность по оплате имущественных налогов Административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за период с (дата). были начислены пени по земельному налогу - 3 718,20 руб.

Таким образом, согласно лицевого счета, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц (налог за (дата) - 13 066руб.), по земельному налогу (налог за (дата)- 233 727 руб., пени - 3 718,20 руб.).

Вместе с тем, - налог на имущество физических лиц за (дата) - 3 432 руб.,

- земельный налог с физических лиц за (дата) - 233 727 руб., пени, исчисленные на данную задолженность за период с (дата). - 3 718,20 руб.

Согласно решения Нижегородского областного суда от (дата) по делу №... об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №... в размере его рыночной стоимости - 4 930 000руб., налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за (дата).: Кадастровая стоимость (4 930 000) х налоговая ставка (1,5%) = сумма исчисленного налога (73 950).

В связи с возникновением у Административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени от (дата). №.... Однако задолженность до настоящего времени не погашена. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз.З п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3000 руб. Срок исполнения по требованию №... - (дата)., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (дата). +6 мес).

Инспекция обратилась на судебный участок №... Советского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа. (дата). мировой судья судебного участка №... Советского судебного района ... вынес судебный приказ №.... Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. Судебный приказ №... отменен определением от (дата).

На основании изложенного административный истец, с учетом уточнения иска, просит суд взыскать задолженность по налогам и пени в общей сумме 77 382,00 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за (дата) -3 432 руб.,

- земельный налог с физических лиц за (дата) - 73 950 руб.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч.1 ст. 268 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Согласно ч. 2 ст. 75 сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником имущества, указанного в сведениях о собственности, приложенных к исковому заявлению.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №... от (дата). с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за (дата).

Земельный налог в рамках ОКТМО №... за (дата). рассчитан следующим образом: кадастровая стоимость (15581 808) х налоговая ставка (1.50%) = сумма исчисленного налога (233 727 руб.).

Налог на имущество за (дата). в рамках ОКТМО №... рассчитан на основании п. 8.1 ст. 408 НК РФ.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

№...- кадастровая стоимость (566 913) х налоговая ставка (0,5%) + 10% (с предыдущего налогового периода) = сумма исчисленного налога (1 247 руб.) №... - кадастровая стоимость (5 372 092) х налоговая ставка (0,5%) + 10% (с предыдущего налогового периода) = сумма исчисленного налога (11 819 руб.)

В установленный законом срок - (дата)., обязанность по оплате имущественных налогов Административным ответчиком не была исполнена.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за период с (дата). были начислены пени по земельному налогу - 3 718,20 руб.

Таким образом, согласно лицевого счета, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц (налог за (дата) - 13 066руб.), по земельному налогу (налог за (дата)- 233 727 руб., пени - 3 718,20 руб.).

Вместе с тем, - налог на имущество физических лиц за (дата) - 3 432 руб.,

- земельный налог с физических лиц за (дата) - 233 727 руб., пени, исчисленные на данную задолженность за период с (дата). - 3 718,20 руб.

Согласно решения Нижегородского областного суда от (дата) по делу №... об установлении кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №... в размере его рыночной стоимости - 4 930 000руб., налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за (дата).: Кадастровая стоимость (4 930 000) х налоговая ставка (1,5%) = сумма исчисленного налога (73 950).

В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанность налоговых органов входит, в том числе направление налогоплательщику требования об уплате налога и сбора.

Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Частью 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом ч.2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Расчет налога указан в таблице.

В связи с возникновением у Административного ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ, ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, пени от (дата) №.... Однако задолженность до настоящего времени не погашена. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с абз.З п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3000 руб. Срок исполнения по требованию №...., срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (дата). +6 мес).

Инспекция обратилась на судебный участок №... Советского судебного района ... с заявлением о выдаче судебного приказа. 11.07.2019г. мировой судья судебного участка №... Советского судебного района ... вынес судебный приказ №.... Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. Судебный приказ №... отменен определением от 01.08.2019г.

Задолженность по требованиям не погашена.

Суд учитывает, что обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и страховых взносов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Административный иск подан налоговым органом в суд (дата), то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, заявленные исковые требования о взыскании налоговой задолженности подлежат удовлетворению в заявленном объеме.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Таким образом, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2521,46 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной ИФНС России №... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России №... по ... задолженность по налогам и пени в общей сумме 77 382,00 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за (дата) -3 432 руб.,

- земельный налог с физических лиц за (дата) - 73 950 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2521,46 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Советский районный суд города Нижнего Новгорода в течение месяца.

Судья Д.С.Ежов