Решение № 2А-2693/2025 2А-2693/2025(2А-7632/2024;)~М-5646/2024 2А-7632/2024 М-5646/2024 от 7 августа 2025 г. по делу № 2А-2693/2025

Дело №...а-2693/2025

54RS0№...-51


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июня 2025 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области

в составе:

Председательствующего Сафроновой Е. Н.

при секретаре Дьяченко Т. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, просила взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 086,14 рублей, за 2021 год – 5 133 руб., за 2022 год – 9 399 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 236 руб., за 2022 год – 260 руб., взыскать пени в размере 2 038,72 руб.

В обоснование заявленных требований истец указывает на то, что ответчик признается плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на автомобили.

Также ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в собственности имеет объекты недвижимости.

Налоговым органом была исчислена сумма налога. Однако в срок налог уплачен не был. В связи с чем, на неуплаченные суммы налога начислены пени. В установленный законом срок в адрес должника направлено требование с указанием срока для добровольного погашения задолженности. В связи с неоплатой, по заявлению налогового органа мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу и пени, который по заявлению должника впоследствии был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с данным иском в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом по адресу места регистрации, доказательств уважительности причин неявки суду не сообщил.

Исследовав собранные по делу доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. На территории Новосибирской области налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются в соответствии с главой 2 Закона Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области».

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в спорный период на имя ФИО1 было зарегистрировано право собственности на следующие транспортные средства:

- ДД.ММ.ГГГГ на моторную лодку, гос.номер Р824НЗ, мощностью 10 ЛС;

- ДД.ММ.ГГГГ на катер, гос.номер Р869НЗ, можностью 3,3 ЛС

- ДД.ММ.ГГГГ на грузовой автомобиль Тойота Тойо Эйс, гос.номер Е 207 НВ154, мощностью 125 ЛС;

- ДД.ММ.ГГГГ на самолеты прочие гос.номер RA-2443G, мощностью 160 ЛС.

В связи с чем, а также в соответствии со статьей 357 НК РФ, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.3 ст.361.1 НК РФ налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения (п.4 ст.361.1 НК РФ).

В силу абз. 9 ст.361.1 НК РФ, введенного Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 325-ФЗ, в случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

При этом, как разъяснила Федеральная налоговая служба России в Письме от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-21/10275@ «О применении беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному налогу физических лиц» абз.9 ст.361.1 НК РФ вступает в силу с ДД.ММ.ГГГГ и не имеет ограничений по налоговым периодам, за которые может применяться указанный порядок предоставления налоговых льгот по налогу.

Кроме того, в Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N БС-4-21/11092@) также разъяснило, что при применении абз. 9 ст.361.1 НК РФ для перерасчета налога не применяются ограничения, предусмотренные абз. 1 п. 2.1 ст.52 НК, которым установлена возможность перерасчета ранее исчисленного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом.

В соответствии с ч.1,2,3 ст. 2.4 Закона Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ №...-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» от налогообложения, в том числе ветераны боевых действия, один из родителей в многодетной семье.

Налоговые льготы по транспортному налогу, установленные настоящей статьей, за исключением предусмотренных абзацами семнадцатым, девятнадцатым и двадцатым подпункта 1, подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи, предоставляются в отношении одной единицы каждой категории объектов налогообложения по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований применения налоговых льгот.

Основанием применения налогоплательщиком - физическим лицом налоговой льготы по транспортному налогу является представление заявления в налоговый орган по своему выбору. К заявлению налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие в соответствии с действующим законодательством отнесение физического лица к категории налогоплательщиков, имеющих право на получение налоговой льготы по транспортному налогу.

Из материалов дела следует, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о представлении налоговой льготы, приобщив соответствующие документы: копию удостоверения ветерана боевых действий, копию удостоверения многодетной семьи.

Межрайонной ИФНС России №... по Новосибирской области ответчику была исчислена сумма транспортного налога исходя из мощности двигателя транспортного средства и периода владения транспортными средствами, а также с учетом право на льготу за период с 2020, 2021,2023 годы.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Также ответчик является собственником объектов недвижимости, в связи с чем, истцом заявлено требование о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц.

ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество:

- квартира по адресу: г.Новосибирск, <адрес>, регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, по адресу: Новосибирская область, Новосибирский район, <адрес>, регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- объект индивидуального жилищного строительства, по адресу: Новосибирская область, Новосибирский район, с/с Станционный, <адрес>, жилмассив Ключевой, <адрес>, регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 407 НК РФ установлены льготы по налогу на имущество физических лиц, для 16 категорий налогоплательщиков, в том числе ветеранов боевых действий. Льгота предоставляется по одному объекту налогообложения каждого вида: квартире или комнате, жилому дому, помещению или сооружению (пп 14 п.), хозпостройке (пп 15 п. 1), гаражу или машино-месту.

Исходя из информации, представленной Федеральной налоговой службы, в которой даны разъяснения по вопросам предоставления гражданам налоговых льгот при налогообложении имущества, следует, что налогоплательщик имеет право подать заявление о предоставлении льготы. Если же налогоплательщик, имеющий право на льготу, не представил заявление о ее предоставлении или не сообщил об отказе от нее, налоговая льгота предоставляется проактивно (без заявления). Это происходит на основании сведений, полученных ФНС России в порядке межведомственного взаимодействия с Пенсионным Фондом России, органами соцзащиты, органами Росрееста и т.<адрес> предоставляется гражданину начиная с периода, когда у него возникло такое право.

На основании пункта 6 статьи 408 Налогового кодекса в случае возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу принимается за полный месяц.

В базе данных налоговых органов имеются сведения о праве физического лица на льготу как ветерана боевых действий с ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая изложенное, налог за 2021 и 2022 год физическому лицу исчислен с применением льгот.

Согласно материалам дела при исчислении налога льгота применена в отношении квартиры и объекта индивидуального жилищного строительства.

В порядке ст. 52 НК РФ ответчику направлено почтой:

- налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 5 031 руб., в которую включен: налог на моторную лодку в размере 100 руб.; налог на катер в размере 33 руб., налог на самолеты в размере 3667 руб.; налог на грузовой автомобиль Тойота Тойо Эйс с применением льготы (4000 руб.) в размере 1000 руб.

- налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2021 год в размере 5 369 руб., в которую включен: налог на моторную лодку в размере 100 руб.; налог на катер в размере 33 руб., налог на самолеты в размере 4000 руб.; налог на грузовой автомобиль Тойота Тойо Эйс с применением льготы (4000 руб.) в размере 1000 руб.; налог на жилой дом в размере 236 руб.;

- налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога и налог на имущество за 2022 год в размере 9 659 руб., в которую включен: налог на моторную лодку в размере 300 руб.; налог на катер в размере 99 руб., налог на самолеты в размере 8000 руб.; налог на грузовой автомобиль Тойота Тойо Эйс с применением льготы (4000 руб.) в размере 1000 руб.; налог на жилой дом в размере 260 руб.

В связи с неоплатой налогов, ответчику направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Решением №... от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №... в размере 23066.30 руб.

Однако свою обязанность по уплате транспортного налога налогоплательщик не исполнил, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Суд, исследовав представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, приходит к выводу о том, что у административного ответчика на день обращения в суд с административным иском имеется задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество.

Истцом представлен расчет пени на сумму 2038,72 руб.

Указанный расчет не оспорен, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате налога в установленные законом сроки, ответчиком суду не представлено.

Проверяя срок на обращение в суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №...

На основании поступивших от должника возражений, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В суд с административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпеля на конверте), т.е. в течение установленного законом срока.

С учетом изложенного, задолженность по уплате налога и пени за просрочку уплаты налога подлежит взысканию с ответчика. При этом суд учитывает, что ФИО1 является плательщиком налогов, у него имеется недоимка по налогам и пени, при начислении которых административный истец предоставил ему установленные законом налоговые льготы.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №... задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 1 086 руб. 14 коп., за 2021 г. в сумме 5 133 руб. 00 коп., за 2022 г в сумме 9 399 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 236 руб. 00 коп., за 2021 г. в сумме 260 руб., пени в размере 2 038 руб. 72 коп..

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину за рассмотрение дела в доход местного бюджета в суде в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд в течение месяца с даты изготовления судом мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья /подпись/ Е.Н.Сафронова.