Решение № 2А-1210/2019 2А-1210/2019~М-1036/2019 М-1036/2019 от 4 сентября 2019 г. по делу № 2А-1210/2019

Дело № 2а-1210/2019 <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 сентября 2019 года г. Кудымкар

Кудымкарский городской суд Пермского края в составе судьи Калина Е.Д., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. Требования мотивирует тем, что 07.07.2016 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик должен был оплачивать страховые взносы в соответствии с ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшим до 01.01.2017 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок ему начислены пени, в том числе пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 г. в размере 735 рублей 88 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в размере 1778 рублей 03 копейки. Направленные административному ответчику требования об уплате недоимки по страховым взносам и пеням по настоящее время не исполнены. Также административный ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД ему начислены пени от неуплаченной суммы налога за каждый календарный день просрочки за период с 07.04.2017 года по 11.10.2018 года в размере 202 рубля 98 копеек. Кроме того по результатам камеральной проверки за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета ФИО1 решением от 07.12.2015 года № 4234 был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей. 15.02.2019 года мировым судьей судебного участка № 5 Кудымкарского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения отменен 12.03.2019 года. Просит взыскать с ФИО1 пени и штрафа в указанном размере, а также судебные расходы в размере 86 рублей 05 копеек.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Из положений п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 7 ФЗ от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что индивидуальные предприниматели являются страхователями и застрахованными лицами.

Согласно п. 2 ст. 14 ФЗ от 15.12.2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.

До 01.01.2017 года в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

На основании п. 1 ст. 28 ФЗ от 15.12.2001 года № 167-ФЗ (в ред. ФЗ от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ) «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Частью 1 статьи 5 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» также было определено, что индивидуальный предприниматель является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Таким образом, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него одновременно возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу ч. 4.1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности), если плательщики страховых взносов прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с ч.ч. 2, 8 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно ч.ч. 1, 3, 5-8 ст. 25 указанного Федерального закона (в редакции ФЗ, действующего в момент осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности) пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

В соответствии с ФЗ от 03.07.2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в период с 11.03.2014 года по 07.07.2016 года административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, он нес обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Прекратив свою предпринимательскую деятельность, ФИО1 не выполнил обязанность по уплате страховых взносов.

По состоянию на 01.01.2017 года за налогоплательщиком ФИО1 числилась недоимка по страховым взносам, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2015-2016 годы в размере 4961 рубль 62 копейки, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2015-2016 годы в размере 17653 рубля 27 копеек.

Учитывая, что условием прекращения начисления пени является фактическая уплата недоимки, задолженность по страховым взносам ФИО1 своевременно не уплачена, ему начислена пеня за период с 12.09.2017 года по 11.10.2018 года на неоплаченную задолженность по страховым взносам, а именно: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 года в размере 735 рублей 88 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 1778 рублей 03 копейки.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ плата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Из представленных налоговых деклараций по ЕНВД сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 4 квартал 2015 года по сроку уплаты 25.01.2016 года составила 486 рублей, за 1 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.04.2016 года составила 486 рублей, за 2 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.07.2016 года составила 486 рублей, за 3 квартал 2016 года по сроку уплаты 25.10.2016 года составила 37 рублей. ФИО1 свою обязанность по уплате ЕНВД исполнил частично с нарушением установленных сроков.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД административному ответчику начислены пени с 07.04.2017 года по 11.10.2018 года в размере 202 рубля 98 копеек.

Кроме того по результатам камеральной проверки за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета ФИО1 решением от 07.12.2015 года № 4234 был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей.

На основании ст. 70 НК РФ административному ответчику были направлены требование об уплате штрафа от 17.02.2016 года № 186 с установлением срока уплаты до 11.03.2016 года, об уплате начисленной пени от 25.07.2017 года № 4793 (срок уплаты до 14.08.2017 года), от 23.10.2017 года № 7017 (срок уплаты до 13.11.2017 года), от 24.01.2018 года № 771 (срок уплаты до 13.02.2018 года), от 19.04.2018 года № 2785 (срок уплаты до 14.05.2018 года), от 19.07.2018 года № 4913 (срок уплаты до 08.08.2018 года), от 11.10.2018 года № 6859 (срок уплаты до 31.10.2018 года).

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Кудымкарского судебного района Пермского края мирового судьи судебного участка № 2 Кудымкарского судебного района Пермского края от 12.03.2019 года судебный приказ от 15.02.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю задолженности в размере 3710 рублей 43 копейки, а также госпошлины в размере 200 рублей, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 12.08.2019 года, то есть в пределах установленного законом срока.

Таким образом, учитывая, что доказательств уплаты ФИО1 пени и штрафа суду не представлено, суд находит требования МРИ ФНС России № 1 по Пермскому краю обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает другой стороне все понесенные по делу судебные расходы, в том числе предусмотренные ст. 106 КАС РФ почтовые издержки, связанные с рассмотрением административного дела.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 почтовых расходов в сумме 86 рублей 05 копеек, что и надлежит взыскать с административного ответчика (ч. 1 ст. 178 КАС РФ).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому краю 3716 рублей 89 копеек, в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 01.01.2017 года за период с 09.04.2017 года по 11.10.2018 года в размере 735 рублей 88 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года с 09.04.2017 года по 11.10.2018 года в размере 1778 рублей 03 копейки,

пени по единому налогу на вмененный доход за период с 07.04.2017 года по 11.10.2018 года в размере 202 рубля 98 копеек,

штраф в размере 1000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Пермскому судебные расходы в размере 86 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Кудымкарский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<данные изъяты>

Судья Е.Д. Калина