Решение № 2А-162/2025 2А-162/2026 2А-162/2026(2А-1832/2025;)~М-1458/2025 2А-162/26 2А-1832/2025 М-1458/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-162/2025

К делу № 2а-162/ 2025

61RS0045-01-2025-003135-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Покровское, Неклиновского района 27 января 2026 года

Неклиновский районный суда Ростовской области в составе председательствующего судьи Курышко О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Цветовой Л.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Ростовской области.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в её собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, автомобиль №. находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, 0,10406 доли в праве собственности на комнату, расположенную по адресу: 344019. <адрес>, 21, кадастровый №. находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, гараж, расположенный по адресу: 344009, <адрес>. 50. кадастровый №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, квартира, расположенная по адресу: 344093, <адрес>. 4, 1, кадастровый №, находилась в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 0,05556 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 346861, <адрес>.5. кадастровый №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время,

Согласно п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2018-2022 гг.: - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по имущественным налогам инспекцией через личный кабинет налогоплательщика-физического лица ФИО1 направлены требования об уплате задолженности за 2018-2021 годы: - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ года

Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности по всем вышеуказанным требованиям не превысила 10 000 руб., инспекция должна была обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть после ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 7828,23 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2021 годы в сумме 76 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2021 годы в сумме 425 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2021 годы в сумме 62 руб., транспортный налог с физических лиц за 2018-2021 годы в сумме 6 540 руб., пеня в сумме 725,23 рублей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69-70 НК РФ ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика - физического лица требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 43971 на сумму 8 162,32 руб. (в том числе: налоги - 7103 руб., пеня - 1059,32 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В отношении ФИО1 вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления решения заказным письмом почтой подтверждается реестром отправки от ДД.ММ.ГГГГ № (идентификатор 80098293313996).

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд] общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, е случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию е соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (транспортный налог - 1635 руб., земельный налог - 19 руб., налог на имущество - 153 рубля), с ДД.ММ.ГГГГ задолженность превысила 10 000 рублей. Следовательно, инспекция должна была обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате имущественных налогов за 2018-2022 годы в бюджетную систему Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Неклиновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскание налоговой задолженности в общей сумме 10817,27 руб., в том числе: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2022 годы в сумме 95 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2022 годы в сумме 558 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2022 годы в сумме 82 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 8 175 руб., - пеня в сумме 1 907,27 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени в общем размере 1 907,27 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года

На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность в размере 7 103 руб. состояла из задолженности: - по транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 6 540 руб., - по земельному налогу за 2018-2021 годы в сумме 76 руб., - по налогу на имущество за 2018-2021 годы (в границах городских округов) в сумме 425 руб.,

по налогу на имущество за 2018-2021 годы (в границах сельских поселений) в сумме 62 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ задолженность увеличилась на 1807 руб. в связи с наступлением срока уплаты имущественных налогов за 2022 год (транспортный налог - 1635 руб., земельный налог - 19 руб., налог на имущество - 153 рубля).

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-3-1236/2024.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ внесен Единый налоговый платеж в сумме 10 817,27 рублей, который распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по имущественным налогам за 2018-2023 год в сумме 10 732 руб., а также частично погашена пеня.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо по ЕНС составляет пени 4 868, 60 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с не полной уплатой налогоплательщиком имущественных налогов.

Указанные налоги исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по пене в общей сумме 1 814, 85 руб.

Административный истец, извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не прибыл, представил в суд заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, надлежащим образом уведомлена судом о слушании дела.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения, это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Как вытекает из содержания п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов, в связи с наличием в её собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством: - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, - автомобиль №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - 0,10406 доли в праве собственности на комнату, расположенную по адресу: 344019. <адрес>, 21, кадастровый № находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - гараж, расположенный по адресу: 344009, <адрес>, кадастровый №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; - квартира, расположенная по адресу: 344093, <адрес>. 4, 1, кадастровый №, находилась в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - 0,05556 доли в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: 346861, <адрес>, кадастровый №, находится в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате имущественных налогов за 2018-2022 гг.: - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налогов за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки налогоплательщиком имущественные налоги в бюджет не уплачены.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по имущественным налогам инспекцией через личный кабинет налогоплательщика-физического лица ФИО1 направлены требования об уплате задолженности за 2018-2021 годы: - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с тем, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (21.01.2023 года) сумма задолженности по всем вышеуказанным требованиям не превысила 10 000 руб., инспекция должна была обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть после 01.01.2023 года.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 7 828.23 руб., в том числе: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2021 годы в сумме 76 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2021 годы в сумме 425 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2021 годы в сумме 62 руб., - транспортный налог с физических лиц за 2018-2021 годы в сумме 6 540 руб., - пеня в сумме 725,23 рублей.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 69-70 НК РФ ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика - физического лица требование об уплате задолженности от 08.07.2023 № 43971 на сумму 8 162,32 руб. (в том числе: налоги - 7103 руб., пеня - 1059,32 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В отношении ФИО1 вынесено решение от 14.02.2024 № 4251 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Факт направления решения заказным письмом почтой подтверждается реестром отправки от 16.02.2024 № 7, почтовый идентификатор 80098293313996.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате имущественных налогов за 2018-2022 годы в бюджетную систему Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Неклиновского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 10 817, 27 руб., в том числе: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2022 годы в сумме 95 руб.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018-2022годы в сумме 558 руб., - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2022 годы в сумме 82 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2018-2022 годы в сумме 8 175 руб.; - пеня в сумме 1 907,27 рублей.

В связи с неуплатой ФИО1 имущественных налогов инспекцией, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчислены пени в общем размере 1 907, 27 рублей, в том числе за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность в размере 7 103 руб. состояла из задолженности: - по транспортному налогу за 2018-2021 годы в сумме 6 540 руб.; - по земельному налогу за 2018-2021 годы в сумме 76 руб.; - по налогу на имущество за 2018-2021 годы (в границах городских округов) в сумме 425 руб.; - по налогу на имущество за 2018-2021 годы (в границах сельских поселений) в сумме 62 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ задолженность увеличилась на 1 807 руб. 00 коп., в связи с наступлением срока уплаты имущественных налогов за 2022 год (транспортный налог – 1 635 руб. 00 коп., земельный налог - 19 руб. 00 коп., налог на имущество - 153 руб. 00 коп.)

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ №а-3-1236/2024, который был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ внесен Единый налоговый платеж в сумме 10817 руб. 27 коп., который был распределен в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на погашение задолженности по имущественным налогам за 2018-2023 год в сумме 10 732 руб. 00 коп., а также частично была погашена пеня.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Удовлетворяя административный иск, суд приходит к выводу, что административным ответчиком обязанность по уплате пени за 2021 г.-2024 г. не исполнена в полном объеме, порядок взыскания недоимки налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений абз. 24 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Определяя уровень бюджета, в который подлежит зачислению государственная пошлина необходимо руководствоваться положениями Бюджетного Кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поэтому с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК Российской Федерации в местный бюджет в размере 4000 рублей по месту нахождения соответствующего суда.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области (№) задолженность по пене в общей сумме 1 814,85 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в апелляционном порядке через Неклиновский районный суд Ростовской области в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Курышко О.С.

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме 30 января 2026 года.