Решение № 2А-590/2025 2А-590/2025~М-291/2025 М-291/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-590/2025

Дело № 2а-590/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 августа 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи – Коноревой Е.И.,

при секретаре – Травкиной С.М.,

с участием опекуна административного ответчика ФИО2 – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курской области обратилось в суд (с учетом определения суда об объединении дел в одно производство и уточнения административных исковых требований) с вышеуказанным административным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, так как в период с 20.09.2023 г. по 19.06.2024 года являлась индивидуальным предпринимателем. На основании п.1 ст.143 НК РФ ИП ФИО2 являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. 27.02.2024 года ФИО2 представила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2023 г., согласно которой сумма налога к уплате составила 8 459 руб., в том числе по сроку уплаты 29.01.2024 года в размере 2 819 руб., 28.02.2024 г. – в размере 2 819 руб., 28.03.2024 г. – в размере 2 821 руб. На дату подачи заявления налог по НДС за 4 квартал 2023 года в размере 8 459 руб. не уплачен. В период с 20.09.2023 г. по 31.12.2023 г. ФИО2 состояла на учете в качестве плательщика патентной системы налогообложения (по виду деятельности – услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ). 22.09.2023 г. ФИО2 было подтверждено право на применение патентной системы налогообложения (№ патента 4600230007040 от 22.09.2023 года). В соответствии с патентом ФИО2 был исчислен налог в размере 6 569 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 г., который уплачен не был. Из единого налогового платежа 07.03.2024 года произведен зачёт в размере 235 руб. в счет погашения данного налога. 05.02.2025 года из единого налогового платежа произведен зачёт в размере 3 150,83 руб., таким образом остаток задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2023 год стал составлять 3 183,17 руб. 28.08.2025 года налоговым органом был произведен зачет в размере 92,25 в счет погашения задолженности по данному налогу, в результате чего остаток задолженности за 2023 год составляет 3 090,92 руб. На основании ст.430 НК РФ должнику произведены начисления по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 861,23 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 г. Из Единого налогового платежа 28.05.2025 года произведён частичный зачет в размере 372,75 руб. в счет погашения задолженности по Страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. В результате данного зачёта, остаток задолженности составил 12 488,48 руб. По состоянию на 10.01.2024 г. за административным ответчиком числилась задолженность в размере 19 430,23 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ФИО2 начислены пени за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 г. Фиксированная сумма пени по состоянию на 08.07.2024 года составила 2450,52 руб. Кроме того, за период деятельности в качестве ИП ФИО2 не были уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 237,50 руб., в связи с чем налоговым органом были исчислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 348 руб. 14 коп, исчисленных на отрицательное сальдо за период с 09.07.2024 г. по 21.07.2024 года.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности от 05.02.2024 года № 3502. В связи с невыполнением требования, УФНС России по Курской области обратилось с заявлениями № 15907 от 08.07.2024 года и № 16540 от 21.07.2024 года к мировому судье судебного участка № 1 ЖО г.Курска о вынесении судебных приказов о взыскании соответствующих задолженностей. По результатам рассмотрения заявлений мировым судьей были вынесены судебный приказ № 2а-1745/1-2024 от 28.08.2024 года и № 2а-1747/1-2024 от 28.08.2024 г., которые в связи с поданными ФИО2 возражениями, 25.09.2024 года мировым судьей были отменены.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Курской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 237,5 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 348,14 руб., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 г. по 21.07.2024 г.; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в 2023 году в размере 3 090,92 руб. 17 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2023 года в размере 8 459 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 488,48 руб, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 2 452 руб. 72 коп., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 г. по 08.07.2024 года, а всего в общем размере 50 539 (пятьдесят тысяч пятьсот тридцать девять) руб. 56 коп.

В судебное заседание административный истец УФНС России по Курской области своего представителя не направил, согласно предоставленной налоговым органом информации, ссылаясь на отсутствие погашения указанной в иске задолженности, уточненные административные исковые требования поддержал.

Законный представитель административного ответчика ФИО2, в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что ее дочь ФИО2, признанная по решению Кировского районного суда г.Курска от 19.09.2006 года недееспособной, стала жертвой мошеннических действий. Со слов ее дочери, какие-то люди заплатили ей 10 000 рублей и она согласилась оформить на себя ИП, однако никогда соответствующей деятельностью ФИО2 не занималась, и не могла заниматься по состоянию здоровья. В дееспособности ФИО2 не восстанавливалась, до настоящего времени страдает психическим расстройством. Просила в удовлетворении административного иска УФНС России по Курской области отказать в полном объеме.

Выслушав законного представителя административного ответчика, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к следующему:

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели и адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз.1 п.2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п.2).

В соответствии со ст.432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с ч.2 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой. (ч.1-2).

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичное положение содержится в п.2 ст.286 КАС РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области, так как в период с 20.09.2023 г. по 19.06.2024 года являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании п.1 ст.143 НК РФ ИП ФИО2 являлась налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. 27.02.2024 года ФИО2 представила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2023 г., согласно которой сумма налога к уплате составила 8 459 руб., в том числе по сроку уплаты 29.01.2024 года в размере 2 819 руб., 28.02.2024 г. – в размере 2 819 руб., 28.03.2024 г. – в размере 2 821 руб. Налог по НДС за 4 квартал 2023 года в размере 8 459 руб. не уплачен.

В период с 20.09.2023 г. по 31.12.2023 г. ФИО2 состояла на учете в качестве плательщика патентной системы налогообложения (по виду деятельности – услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ). 22.09.2023 г. ФИО2 было подтверждено право на применение патентной системы налогообложения (№ патента 4600230007040 от 22.09.2023 года). В соответствии с патентом ФИО2 был исчислен налог в размере 6 569 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 г., который уплачен не был. Из единого налогового платежа 07.03.2024 года произведен зачёт в размере 235 руб. в счет погашения данного налога. 05.02.2025 года из единого налогового платежа произведен зачёт в размере 3 150,83 руб., таким образом остаток задолженности по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за 2023 год стал составлять 3 183,17 руб. 28.08.2025 года налоговым органом был произведен зачет в размере 92,25 в счет погашения задолженности по данному налогу, в результате чего остаток задолженности за 2023 год составляет 3 090,92 руб.

На основании ст.430 НК РФ должнику произведены начисления по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 861,23 руб. по сроку уплаты 09.01.2024 г. Из Единого налогового платежа 28.05.2025 года произведён частичный зачет в размере 372,75 руб. в счет погашения задолженности по Страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. В результате данного зачёта, остаток задолженности составил 12 488,48 руб.

По состоянию на 10.01.2024 г. за административным ответчиком числилась задолженность в размере 19 430,23 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ФИО2 начислены пени за период с 10.01.2024 года по 08.07.2024 г. Фиксированная сумма пени по состоянию на 08.07.2024 года составила 2450,52 руб.

Кроме того, за период деятельности в качестве ИП ФИО2 не были уплачены страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 237,50 руб., в связи с чем налоговым органом были исчислены пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 348 руб. 14 коп, исчисленных на отрицательное сальдо за период с 09.07.2024 г. по 21.07.2024 года.

Данные обстоятельства нашли свое подтверждение в Выписке из ЕГРИП на ФИО2, скриншотом личного кабинета, документами, направленными ИП ФИО2 на регистрацию в качестве ИП, предоставленной административным истцом информации по ЕНС и о состоянии задолженности административного ответчика.

ФИО2 в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлялось требование об уплате задолженности от 05.02.2024 года № 3502. В связи с невыполнением требования, УФНС России по Курской области обратилась с заявлениями № 15907 от 08.07.2024 года и № 16540 от 21.07.2024 года к мировому судье судебного участка № 1 ЖО г.Курска о вынесении судебных приказов о взыскании соответствующих задолженностей. По результатам рассмотрения заявлений мировым судьей были вынесены судебный приказ № 2а-1745/1-2024 от 28.08.2024 года и № 2а-1747/1-2024 от 28.08.2024 г., которые в связи с поданными ФИО2 возражениями, 25.09.2024 года мировым судьей были отменены.

Таким образом, исходя из представленных административным истцом сведений у ФИО2 имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 237,5 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 348,14 руб., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 г. по 21.07.2024 г.; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в 2023 году в размере 3 090,92 руб. 17 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2023 года в размере 8 459 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 488,48 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 2 452 руб. 72 коп., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 г. по 08.07.2024 года, а всего в общем размере 50 539 (пятьдесят тысяч пятьсот тридцать девять) руб. 56 коп., которая на момент рассмотрения дела в суде не погашена.

В судебном заседании также установлено, что по решению Кировского районного суда г.Курска от 19.09.2006 года ФИО2 признана недееспособной, сведений о том, что дееспособность ФИО2 восстанавливалась не имеется.

Постановлением и.о.главы администрации города Курска ФИО4 от 02 ноября 2006 года № 3529 над ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в связи с признанием ее недееспособной была установлена опека и ей назначен опекун ФИО3

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе, физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги, сборы, страховые взносы.

В то же время, в соответствии с пунктом 1 статьи 29 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин, который вследствие психического расстройства не может понимать значения своих действий или руководить ими, может быть признан судом недееспособным в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством. Над ним устанавливается опека.

Опека и попечительство устанавливаются для защиты прав и интересов недееспособных граждан (пункт 1 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации). Опекуны и попечители выступают в защиту прав и интересов своих подопечных в отношениях с любыми лицами, в том числе в судах, без специального полномочия (пункт 2 статьи 31 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации опекуны являются представителями подопечных в силу закона и совершают от их имени и в их интересах все необходимые сделки.

В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27 июня 2012 года N 15-П "По делу о проверке конституционности пунктов 1, 2 статьи 29, пункта 2 статьи 31 и статьи 32 Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки ФИО5" указано, что признание гражданина недееспособным вследствие психического расстройства означает существенное изменение его правового статуса: с момента вынесения судебного решения он на формально не определенный период считается утратившим возможность совершать гражданско-правовые сделки, а также исполнять обязанности и нести ответственность за свои действия.

В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов и сборов физического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном за счет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица, признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю не уплаченную налогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы. При этом, лица, на которых в соответствии с настоящей статьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц, признанных недееспособными, пользуются всеми правами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим к ответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправе уплачивать штрафы, предусмотренные данным Кодексом, за счет имущества лица, признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.

Содержание указанных норм свидетельствует об исключении из общего принципа обязанности начисления на недоимку пени с момента признания налогоплательщика недееспособным в целях соблюдения прав такого недееспособного лица, лишенного возможности обеспечить себя материально и находящегося под опекой другого лица - опекуна. В связи с этим действующее налоговое законодательство содержит запрет на уплату штрафа опекуном за счет имущества лица, признанного судом недееспособным.

Исходя из изложенных норм закона, суд приходит к выводу, что из задолженности ФИО2 подлежит исключению задолженность по начисленной пени: суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 2 452 руб. 72 коп., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 10.01.2024 г. по 08.07.2024 года, а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 348,14 руб., исчисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 09.07.2024 г. по 21.07.2024 г., в остальной части административные исковые требования УФНС России по Курской области подлежат удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Курской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) за счет имущества ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу УФНС России по Курской области задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемыми отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 23 237,5 руб.; задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов в 2023 году в размере 3 090 руб. 92 коп.; налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2023 года в размере 8 459 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 12 488 руб. 48 коп., а всего в общем размере 47 275 (сорок семь тысяч двести семьдесят пять) руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО3 (<данные изъяты>) за счет имущества ФИО1 (<данные изъяты>) в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, т.е. 28.08.2025 года.

Судья Е.И.Конорева