Решение № 2А-913/2025 2А-913/2025~М-853/2025 М-853/2025 от 5 ноября 2025 г. по делу № 2А-913/2025

№2а-913/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 ноября 2025 года п.Чишмы РБ

Чишминский районный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Захаровой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Ситниковой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1 (ИНН №), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5390,06 руб., которое до настоящего времени не погашено. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки начислены пени. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ составляет 28121,09 руб., в том числе налог – 24550 руб., пени – 3570,49 руб. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который в связи с поступившими от должника возражениями отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 28121,09 руб., в том числе: земельный налог физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2232 руб.; налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19845,60 руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2473 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3570,49 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В последующем от административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> поступило ходатайство об уменьшении исковых требований и взыскании с ФИО1 земельного налога физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2232 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2473 руб., налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 165 руб., налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 255 руб., налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил в суд квитанции об уплате указанной задолженности по налогам.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, на основании ст.ст.150,151 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Изучив представленные материалы дела, суд пришел к следующему выводу.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан.

В Межрайонной ИФНС России № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДД.ММ.ГГГГ) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

Поскольку система единого налогового счета предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ, соответственно, при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета на день поступления на него денежных средств, такие суммы будут автоматически распределены в счет исполнения денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Согласно представленным налоговым органом сведениям, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5390,06 руб.

Однако налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 5695 руб.

Налоговым органом в порядке ст.52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст.430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельного налога физических лиц в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2232 руб.,

- транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2473 руб.,

- налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 165 руб.,

- налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб.,

- налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб.,

- налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 255 руб.,

- налога на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в размере 270 руб.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- земельный участок, адрес: №, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, гос.номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, гос.номер №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в порядке ст.52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст.430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере).

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ № с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени.

Налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности путем направления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ (дело №), то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно порядка его исполнения.

От административного ответчика ФИО1 поступили доказательства оплаты указанной задолженности по налогам и пени – чеки по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3589 руб. и 1425 руб.

Таким образом, в судебном заседании заявленные административным истцом требования свое подтверждение нашли, однако, административный ответчик исполнил требования административного истца, оплатив задолженность до принятия судом судебного акта.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку административный ответчик оплатил указанную в административном исковом заявлении сумму задолженности только после принятия судом в производство административного иска, с административного ответчика в соответствии с п.п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (часть 2) в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175,180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца через Чишминский районный суд Республики Башкортостан.

Судья Л.А. Захарова