Решение № 2А-1027/2025 2А-1027/2025~М-849/2025 М-849/2025 от 26 июня 2025 г. по делу № 2А-1027/2025

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 16 июня 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по пени в размере 20280 руб. 82 коп., начисленных на отрицательное сальдо, за период с 15.05.2024 по 09.10.2024. В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 03.12.2004 по 28.04.2023 и в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) являлся плательщиком страховых взносов. При осуществлении предпринимательской деятельности в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект – «Доходы» (далее – УСН). В отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, по окончанию которой вынесено решение № от 11.12.2023 о привлечении его к ответственности, доначислен налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год по сроку уплаты 25.10.2022, в сумме 180000 руб. 00 коп., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 8132 руб. 25 коп. Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, по окончанию которой вынесено решение № от 21.11.2023 о привлечении его к ответственности, доначислен налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, в сумме 4966 руб. 00 коп., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 2483 руб. 30 коп. Также в отношении ФИО1 была проведена камеральная проверка, по окончанию которой вынесено решение № от 12.04.2024 о привлечении его к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ, штраф в размере 100 руб. 00 коп. На основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности № от 20.03.2024 на сумму 294916 руб. 61 коп., в котором в том числе сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с отсутствием уплаты задолженности по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 29.10.2024 заявление удовлетворено, однако, на основании поступивших от административного ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 26.11.2024. на момент направления административного искового заявления вышеуказанная задолженность не уплачена.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Приказом УФНС России по Курганской области от 16.12.2021 №@ Межрайонная ИФНС России № по Курганской области реорганизована путём присоединения к УФНС России по Курганской области.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (далее - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (пункт 1 статьи 346.12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.22 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с частью 1 статьи 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4, 129.6, 129.9 - 129.11 настоящего Кодекса, а также пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 03.12.2004 по 28.04.2023 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере. В связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя 28.04.2023, уплата страховых взносов должна была быть осуществлена им не позднее 15.05.2023, однако данная обязанность ФИО1 не выполнена.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в соответствии со ст. 346.12 НК РФ применял упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) и являлся плательщиком налога в соответствии с данным налоговым режимом.

По окончании предпринимательской деятельности в отношении ФИО1 были проведены камеральные проверки, по результатам которых приняты решения о доначислении за 2021-2022 годы налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (от продажи автомобиля), а также о привлечении к ответственности и взыскании штрафа по ст. 122 НК РФ.

В установленные законодательством сроки в адрес ФИО1 в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ направлено требование № от 20.03.2024 об уплате задолженности.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшей формирование с 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, административному ответчику налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № от 20.03.2024 на общую сумму 294916 руб. 61 коп. со сроком исполнения требования до 12.04.2024, которое ФИО1 исполнено не было.

В связи с этим налоговый орган 27.05.2024, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области 31.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области указанной задолженности. Определением мирового судьи от 27.06.2024 данный судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

Решением Шадринского районного суда Курганской области от 04.02.2025, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Курганского областного суда от 14.05.2025, с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по налогу на УСН за 2022 год в размере 162425 руб. 76 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 9654 руб. 20 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 27500 руб. 00 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 49792 руб. 53 коп. за период с 01.02.2024 по 14.05.2024; штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8132 руб. 25 коп.; штраф по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2483 руб. 30 коп.; штраф по ч. 1 ст. 126 НК РФ в размере 100 руб. 00 коп.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства; или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

УФНС России по Курганской области 22.10.2024, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 20280 руб. 82 коп. по страховым взносам ОПС и ОМС, по УСН за период с 15.05.2024 по 09.10.2024, начисленные на отрицательное сальдо.

Мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области 29.10.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области указанной задолженности. Определением мирового судьи от 26.11.2024 судебный приказ отменён в связи с поступившими возражениями должника.

21.05.2025, то есть в пределах установленного законом 6-месячного срока, УФНС России по Курганской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Статьей 72 НК РФ установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 НК РФ следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (абзац 3 пункта 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В материалах дела содержатся доказательства, подтверждающие принятие налоговым органом мер к принудительному взысканию суммы задолженности, указанной в требовании № от 20.03.2024.

Настоящий административный иск предъявлен УФНС России по Курганской области в Шадринский районный суд Курганской области 21.05.2025, то есть в течение шестимесячного срока после получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа.

Согласно представленной налоговым органом информации, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, повлекшей формирование с 01.01.2023 отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, у административного ответчика имеется задолженность на общую сумму 294916 руб. 61 коп.

Порядок и сроки направления требования об уплате задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку обязанность по уплате налоговых обязательств административным ответчиком не исполнена, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и выставление налогоплательщику требования об уплате суммы задолженности, возможность взыскания которой не утрачена, налоговый орган правомерно начислил ФИО1 пени в размере 20280 руб. 82 коп. за период с 15.05.2024 по 09.10.2024.

Расчет суммы пеней соответствует требованиям закона, судом проверен, является арифметически верным,

Административным ответчиком расчет, представленный административным истцом, не опровергнут, контррасчет не представлен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленным на отрицательное сальдо ЕНС, подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени в сумме 20280 рублей 82 копейки за период 15.05.2024 по 09.10.2024.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования Шадринский муниципальный округ Курганской области в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2025 года.