Решение № 2А-854/2025 2А-854/2025~М-641/2025 М-641/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 2А-854/2025

УИД 39RS0019-01-2025-000973-95

Дело №2а-854/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Советск 17 ноября 2025 года

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Понимаш И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-854/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Калининградской области обратилось в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование своих доводов налоговый орган указал, что ФИО1 в период с 16.07.2004 по 09.12.2020 состоял на учете в УФНС по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы. С ФИО1 взыскана недоимка по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 3010,65 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб. Также, взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 8 051,61 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб. и 29 354 руб. В 2016, 2017, 2018 годах ФИО1, в соответствии со ст. 357, 23, 45 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога, который в установленные законом сроки уплачен не был: за 2016 год - до 01.12.2017 в сумме 37 188 руб., за 2017 год - до 03.12.2018 в сумме 39 450 руб., за 2018 год - до 02.12.2019 в сумме 39 450 руб. Кроме того, ФИО1 не был своевременно, уплачен налог на имущество физических лиц: за 2016 год - до 01.12.2017 в сумме 697 руб., за 2017 год - до 03.12.2018 в сумме 747 руб., за 2018 год – до 02.12.2019 в сумме 705 руб., за 2021 год – до 01.12.2022 в сумме 194 руб. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 15 251,23 руб. Определением мирового судьи 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 25.04.2025 отменен судебный приказ от 19.02.2025 вынесенный в отношении ФИО1 Просит взыскать с административного ответчика задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 15 251,23 руб.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный ответчик не представил возражений по административному иску.

Настоящее административное дело на основании ч. 7 ст. 150, п.4 ч.1 ст.291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК России) каждый обязан платить законно установленные налоги.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац второй пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик ФИО1 ИНН <данные изъяты> в период с 16.07.2004 по 09.12.2020 состоял на учете в УФНС по Калининградской области в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате указанного налога у административного ответчика образовалась недоимка, по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год в сумме 3010,65 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 884 руб. Также, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017 год в сумме 8 051,61 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб. и 29 354 руб.

В отношении указанной недоимки административным истцом приняты меры взыскания: страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование за 2017 год – решение о взыскании №6212 от 18.04.2018, постановление о взыскании за счет имущества №64490008073 от 20.09.2018. Возбуждено исполнительное производство № 155657/18/64039-ИП от 21.09.2018.

Страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование за 2018 год - решение о взыскании №5875 от 28.02.2019, востановление о взыскании за счет имущества № 3054 от 27.03.2019. Возбуждено исполнительное производство № 88278/19/64039-ИП от 01.04.2019.

Страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское страхование за 2019 год - решение о взыскании №2066 от 15.02.2020, постановление о взыскании за счет имущества № 1889 от 04.03.2020. Возбуждено исполнительное производство № 62125/20/64039-ИП от 05.03.2020.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Как следует из ст. 357 НК РФ и ст. 1 Закона Калининградской области, налогоплательщиками данного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 названного кодекса определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Пунктом 2 данной статьи установлено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 этой статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 1 ст. 362 названного кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2016, 2017, 2018 годах ФИО1, в соответствии со ст. 357, 23, 45 НК РФ являлся плательщиком транспортного налога, который в установленные законом сроки уплачен не был: за 2016 год - до 01.12.2017 в сумме 37 188 руб., за 2017 год - до 03.12.2018 в сумме 39 450 руб., за 2018 год - до 02.12.2019 в сумме 39 450 руб.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК России (ст. 400 НК России).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не был своевременно, уплачен налог на имущество физических лиц: за 2016 год - до 01.12.2017 в сумме 697 руб., за 2017 год - до 03.12.2018 в сумме 747 руб., за 2018 год – до 02.12.2019 в сумме 705 руб., за 2021 год – до 01.12.2022 в сумме 194 руб.

В отношении указанной недоимки административным истцом приняты меры взыскания: транспортный налог и налог на имущество за 2016 год – решение Энгельсского районного суда Саратовской области по делу № № от 13.12.2018. Выдан исполнительный лист ФС № от 21.01.2019. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог и налог на имущество за 2017 год – судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Энгельсского района Саратовской области № №А-4184/2019 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог и налог на имущество за 2018 год - судебный приказ мирового судьи судебного участка № 4 Энгельсского района Саратовской области №а-1827/2020 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог и налог на имущество за 2019 год - судебный приказ мирового судьи судебного участка № города Энгельса Саратовской области №а-2414/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог и налог на имущество за 2020 год - судебный приказ мирового судьи 1-го судебного участка Советского городского округа Калининградской области от №а-1241/2022 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество за 2021 год – судебный приказ мирового судьи 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области №а-3748/2023 от ДД.ММ.ГГГГ. Возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налоговтребование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 70 НК РФ в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

При увеличении задолженности новое Требование не формируется.

Новое Требование формируется, только если задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

Таким образом, положения ст. 69, 70 НК РФ с учетом изменений введенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ означают, что Требование является динамичным.

УФНС по Калининградской области выставлено ФИО1 требование об уплате задолженности № 3797 от 24.05.2023, которое вручено налогоплательщику 08.06.2023, что подтверждается скриншотом об отправке.

Требование сформировано на всю сумму сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования требования.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее-ЕНС) стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 15 251,23 руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 25.04.2025 отменен судебный приказ от 19.02.2025 вынесенный в отношении ФИО1

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК России предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

В силу абз. 2. 3 ст. 48 НК России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

02.09.2025 УФНС России по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, то есть, в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (25.04.2025).

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (ИНН №), задолженность в виде пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 08.07.2024 по 30.09.2024 в общей сумме 15 251,23 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в бюджет муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Разъяснить лицам, участвующим в деле, ст. 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Судья И.В. Понимаш