Решение № 02А-0172/2025 02А-1416/2024 2А-172/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 02А-0172/2025

Дело № 2а-172/2025

УИД: 77RS0004-02-2023-001240-27


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Резолютивная часть решения оглашена 12 августа 2025 года.

Решение в окончательной форме принято 28 ноября 2025 года

12 августа 2025 года адрес

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего Гуляевой Е.И., при секретаре фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-172/2025 по административному исковому заявлению ИФНС России №36 по адрес к ......зыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России N36 по адрес обратилась в суд с административным иском к ... и просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.

Требования мотивированы тем, что ...остоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В 2020 году в собственности фио имелись автомобили: ......

Налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 408 НК РФ, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год и транспортного налога (ст. 357 НК РФ) и 01 сентября 2021 года должнику направлено налоговое уведомление N 69613477.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога N 34926 от 15 декабря 2021 года.

Однако обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была выполнена, в связи с чем, ИФНС России N 36 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка N 216 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка N 213 адрес от 01 июля 2022 года.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме сумма, пени по транспортному налогу в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.

Представитель административного истца ИФНС России №36 по адрес в суд не явился, уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик в суд не явился, извещен надлежащим образом, представил суду письменные возражения, согласно которым просил отказать в удовлетворении заявленных требований, указывая, что транспортные средства не принадлежали ему в рассматриваемый налоговый период, так как выбыли из его владения и распоряжения ранее, а именно: транспортное средство ... выбыло из владения в 2012 году (предположительно похищено или передано на утилизацию), в подтверждение чего представлена копия талон-уведомления и копия постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 28.10.2012 года; транспортное средство «... выбыло из владения и распоряжения, так как был наложен запрет на регистрационные действия любого характера по решению Губкинского городского суда адрес от 16 ноября 2015 года и изъято принудительно из владения в рамках исполнительного производства 5...веловским ОСП адрес и передано взыскателю по ...ода Гагаринским ОСП адрес, в подтверждение чего представлены решения и документов указывающих на действия судебных приставов исполнителей; транспортное средство марка автомобиля выбыло по договору купли-продажи и акту приема-передачи транспортного средства от 10 декабря 2019 года, что подтверждается копиями договора и акта. Кроме того, в отношении машино-мест расчет налога должен производится с применением ставки 0,1. Налоговым органом пропущен срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ...остоит на налоговом учете в ИФНС России N 36 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В 2020 году в собственности фио имелись автомобили: ...

Налоговым органом в порядке, предусмотренном ст. 408 НК РФ, произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год и транспортного налога (ст. 357 НК РФ) и 01 сентября 2021 года должнику направлено налоговое уведомление N 69613477.

15 декабря 2021 года административному ответчику направлено требование об уплате налога N 34926.

В связи с его неисполнением налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и 03 июня 2022 года мировым судьей судебного участка N 216 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио налога и пени.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка N 213 адрес от 01 июля 2022 года в связи с поступившими возражениями.

Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом 10 июля 2022 года.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 18 января 2023 года.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями статей 402, 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как следует из правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом Российской Федерации (определения от 23 июня 2009 года N 835-О-О, от 29 сентября 2011 года N 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года N 2391-О, от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

Положениями Федерального закона от 03 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденного приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21 декабря 2019 года N 950 предусмотрено, что что владелец транспортного средства обязан обратиться с заявлением в регистрационное подразделение для внесения изменений в регистрационные данные транспортного средства в связи со сменой владельца в течение десяти дней со дня приобретения прав владельца транспортного средства.

Прежний владелец транспортного средства имеет право обратиться в регистрационное подразделение с заявлением о прекращении государственного учета данного транспортного средства, представив документ, подтверждающий смену владельца транспортного средства. На основании представленного документа в соответствующую запись государственного реестра транспортных средств вносятся сведения о смене владельца транспортного средства (пункт 2 статьи 8 Федерального закона N 283-ФЗ).

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

В части 2 статьи 358 НК РФ указаны транспортные средства, которые не являются объектами налогообложения.

Из указанных норм закона не следует, что факт отчуждения транспортного средства либо факт установления ограничений на совершение регистрационных действий свидетельствует об освобождении лица, на которое зарегистрировано такое транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, равно как и то, что это лицо теряет статус налогоплательщика транспортного налога.

Из ответа ТНРЭР N 5 ГУ МВД России по адрес усматривается, что ФИО1 является собственником транспортных средств, поименованных в налоговом уведомлении N 69613477.

Таким образом, доводы административного ответчика об отчуждении автомашины марка автомобиля по договору купли-продажи, выбытии из владения автомобиля АЗЛК, не освобождают фио от уплаты транспортного налога.

В соответствии с пунктом 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу (абзац 9 пункта 3 статьи 361.1 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, Закона адрес от 09 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге" транспортный налог начисляется в зависимости от мощности двигателя с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на ответчика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 4 Закона адрес от 09 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге" освобождается от уплаты транспортного налога один из родителей (усыновителей), опекун, попечитель ребенка-инвалида - за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории.

В соответствии с частями 2 и 5 статьи 4 Закона адрес от 09 июля 2008 года N 33 "О транспортном налоге" льготы, установленные настоящей статьей, предоставляются в порядке, предусмотренном статьей 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации. При наличии у налогоплательщика права на получение льгот по нескольким основаниям льгота предоставляется по одному основанию по выбору налогоплательщика. В случае непредставления заявления о предоставлении льготы налогоплательщиком - физическим лицом, на которого зарегистрированы два и более транспортных средства, льгота предоставляется в отношении транспортного средства с максимальной исчисленной суммой налога.

Льготы, установленные пунктами 3 - 8 и 11 - 14 части 1 настоящей статьи, не распространяются на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт).

Согласно справке М...

Таким образом, довод фио о наличии льготы на уплате транспортного налога в отношении автомобиля марка марка автомобиля Виано» является обоснованным, поэтому размер транспортного налога составляет сумма. пени - сумма

Так же суд полагает, что в отношении транспортного средства «... регистрационный знак ТС необоснованно произведено начисление налога по следующим основаниям:

Согласно определения Губкинского городского суда адрес от 16 ноября 2015 года были приняты обеспечительные меры, и решением Губкинского городского суда адрес от 16 ноября 2015 года, обращено взыскание на принадлежащий налогоплательщику автомобиль марки «... с идентификационным номером (VIN) VIN-код, 2005 года выпуска, способ реализации - публичные торги.

Также имеется копия Акта о наложении ареста (описи имущества) от 25 ноября 2015 года, согласно которому данное транспортное средство подвергнуто аресту и оставлено на ответственное хранение представителю взыскателя с определением места хранения и установлением режима хранения арестованного имущества - без права пользования.

Кроме этого, согласно установочной части решения Гагаринского районного суда адрес от 17 февраля 2016 года, 25 ноября 2015 года судебным приставом-исполнителем Савеловского отдела СП УФССП России по Москве осуществлен выход по адресу: адрес, д. (адрес отдела СП УФССП России по Москве) и совершены исполнительные действия по аресту автомобиля марки «... с идентификационным номером (VIN) VIN-код, 2005 года выпуска.

Согласно постановлению от 06.05.2016 года, вынесенному судебным приставом-исполнителем Гагаринского ОСП УФССП России по Москве изменено место хранения арестованного имущества автомобиля марки «... с идентификационным номером (VIN) VIN-код.

В соответствии с пунктом 3.4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортного средства, право собственности которого прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом, исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором транспортное средство было принудительно изъято у его собственника, на основании заявления о прекращении исчисления налога в связи с принудительным изъятием транспортного представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору.

С учетом изложенных обстоятельств, суд не находит оснований для взыскания налога на данное транспортное средство в размере сумма.

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 названного пункта (в частности, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса), применяется налоговая ставка 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Законом адрес от 19 ноября 2014 года N 51 "О налоге на имущество физических лиц" установлены аналогичные налоговые ставки для гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Постановлением Правительства Москвы от 28 ноября 2014 года N 700-ПП утвержден перечень зданий, строений и сооружений, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2015 года и последующие налоговые периоды.

В налоговым уведомлении N ...

В силу части 7 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" государственный кадастровый учет недвижимого имущества - внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о земельных участках, зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, об объектах незавершенного строительства, о единых недвижимых комплексах, а в случаях, установленных федеральным законом, и об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (далее также - объекты недвижимости), которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений об объектах недвижимости (далее - государственный кадастровый учет).

Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", статьи 1 Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" к основным сведениям об объекте недвижимости относятся характеристики объекта недвижимости, позволяющие определить такой объект недвижимости в качестве индивидуально-определенной вещи, а также характеристики, которые определяются и изменяются в результате образования земельных участков, уточнения местоположения границ земельных участков, строительства и реконструкции зданий, сооружений, помещений и машино-мест, перепланировки помещений.

В кадастр недвижимости вносятся следующие основные сведения об объекте недвижимости вид объекта недвижимости (земельный участок, здание, сооружение, помещение, машино-место, объект незавершенного строительства, единый недвижимый комплекс, предприятие как имущественный комплекс или иной вид); кадастровый номер объекта недвижимости и дата его присвоения; описание местоположения объекта недвижимости; кадастровые номера помещений, машино-мест, расположенных в здании или сооружении, если объектом недвижимости является здание или сооружение; площадь, если объектом недвижимости является земельный участок, здание, помещение или машино-место;

Из взаимосвязанных положений Федерального закона от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" и Федерального закона от 24 июля 2007 года N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности", а также ст. 130 ГК РФ следует, что в ЕГРН указываются сведения об объекте недвижимого имущества, его наименовании, назначении, виде.

В связи с чем, доводы фио о необходимости применения ставки 0,1 в отношении двух иных объектов недвижимости, суд находит необоснованными.

Ходатайство административного ответчика о пропуске срока, суд исходит необоснованным.

Административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 18 января 2023 года.

В соответствии с налоговым законодательством при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки может быть реализована с восстановлением срока для обращения в суд.

Предусмотренный статьей 48 НК РФ срок на обращение в суд после отмены судебного приказа с административным исковым заявлением налоговым органом пропущен по уважительным причинам, следовательно, подлежит восстановлению.

На основании изложенного с фио подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере сумма.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России N 36 по адрес к ...зыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ... пользу ИФНС России N 36 по адрес недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма, пени в размере сумма. В удовлетворении требования в большем объеме, отказать.

Взыскать с ... федеральный бюджет государственную пошлину в размере сумма

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Гагаринский районный суд адрес.

Судья Е.И. Гуляева