Решение № 2А-431/2019 2А-431/2019~М-375/2019 М-375/2019 от 12 мая 2019 г. по делу № 2А-431/2019

Дело № 2а-431/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов Курской области 13 мая 2019 года

Судья Курчатовского городского суда Курской области Щербакова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 4 322,86 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 3 615 руб. за 2014, 2015, 2016 годы, пени в сумме 437,66 руб., по земельному налогу в размере 265 руб. за 2016 год, пени в размере 5,20 руб.. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в связи с чем ему исчислен транспортный и земельный налоги. ФИО1 было направлено налоговое уведомление. В установленный законом срок ФИО1 не уплатил недоимку, указанную в налоговом уведомлении, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислена пеня. На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени от 15.02.2018 года № 2516 на сумму налога 1470 руб., пени 28,83 руб.; от 06.02.2017 года № 1683 на сумму налога 1205 руб., пени 26,51 руб.; от 16.11.2017 года № 39257 на сумму пени 127,31 руб.. Требования не были исполнены в установленный срок. Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. Довод ФИО1, изложенный в определении об отмене судебного приказа о том, что он не согласен с вынесенным судебным приказом инспекция считает несостоятельным. Доказательствами своевременной и полной уплаты (квитанций, платежных поручений) ФИО1 задолженности по налогам за 2016 год налоговый орган не располагает. Таким образом, у инспекции нет законных оснований для освобождения ФИО1 от уплаты вышеуказанного налога и пени. Доказательств обратного ФИО1 не представлено.

В силу ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей.

Исследовав материалы дела, судья считает, что исковые требования подлежат удовлетворению. К такому выводу судья пришел исходя из следующих обстоятельств, установленных по делу.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Как следует из ч.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, указанных в данной статье.

В соответствии с ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что МИ ФНС России №5 по Курской области были произведены следующие начисления налога на имущество ФИО1: на автомобиль ХЕНДЭ Н1 TD, государственный регистрационный знак <***> (налоговая база 80,30, налоговая ставка 15 руб., количество месяцев -12) в сумме 3615 руб. за 2014, 2015 и 2016 годы по 1205 руб. за каждый год, а также налог на земельный участок с кадастровым номером 46:31:010805:231, расположенный по адресу: <...> (кадастровая стоимость 588 390 руб., 1/5 доля, налоговая ставка 0,30%, количество месяцев - 9/12) в сумме 265 руб. за 2016 год

В соответствии с ч.ч.2,4 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 и ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 795021 от 26.03.2015 года об уплате транспортного налога за 2014 год в сумме 1205 руб., со сроком уплаты до 01.10.2015 года. В связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.11.2015 года № 569264 в общей сумме 1465 руб. 82 коп. (1205 руб. - транспортный налог, 260 руб. 82 коп. - пени), срок уплаты до 26.01.2016 года. Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 101949278 от 29.07.2016 года об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 1205 руб., со сроком уплаты до 01.12.2016 года. В связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 06.02.2017 года № 1683 в общей сумме 1231 руб. 51 коп. (1205 руб. - транспортный налог, 26 руб. 51 коп. - пени), срок уплаты до 26.04.2017 года. Также ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 18892068 от 14.07.2017 года об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 1205 руб., а также земельного налога на земельный участок с кадастровым номером 46:31:010805:231, расположенный по адресу: <...> в сумме 265 руб. за 2016 год со сроком уплаты до 01.12.2017 года. В связи с неуплатой в установленный срок ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 15.02.2018 года № 2516 в общей сумме 1498 руб. 83 коп. (1205 руб. - транспортный налог, 23 руб. 63 коп. - пени, 265 руб. - земельный налог, 5руб. 20 коп. - пени), срок уплаты до 10.04.2018 года.

Таким образом, в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов ФИО1 было предложено добровольно оплатить сумму задолженности.

В установленный срок ФИО1 вышеуказанная сумма не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 09.08.2018 года был выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области от 19.11.2018 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на землю в размере 265 руб., пени в размере 5 руб. 20 коп., по транспортному налогу за 2014-2016 годы в размере 3615 руб., пени в размере 437 руб. 66 коп. и госпошлины был отменен, в связи с подачей возражений.

На момент обращения с административным иском в суд требования не исполнены, задолженность в добровольном порядке ФИО1 не уплачена.

ФИО1 представил возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что не согласен с заявленными требованиями, т.к. административным истцом пропущен срок исковой давности при подаче данного иска. Кроме того, транспортное средство им было продано 11.03.2016 года. В связи с чем, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Как следует из материалов дела, задолженность по вышеуказанным требованиям превысила 3000 рублей 10.04.2018 года (требование № 2516 от 15.02.2018 года, срок уплаты до 10.04.2018 года). МИФНС России №5 по Курской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09.08.2018 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей). Судебный приказ отменен 19.11.2018 года. МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с настоящим иском 12.04.2019 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок. Таким образом, доводы ФИО1 о том, что административным истцом пропущен срок исковой давности судья считает несостоятельными.

В соответствии со статьей 362 НК РФ, исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Из копии договора купли-продажи транспортного средства усматривается, что автомобиль ХЕНДЭ Н1 TD, государственный регистрационный знак <***> продан ФИО1 11.03.2016 года.

Законодатель в целях исчисления транспортного налога связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Каких-либо сведений о прекращении регистрации на автомобиль ФИО1 не представлено. Напротив, из материалов дела следует, что в указанный период времени транспортное средство было зарегистрировано за ответчиком. Кроме того, при продаже автомобиля в случае отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем по истечении 10 суток после заключения сделки прежний собственник может обратиться в ГИБДД с заявлением о прекращении за ним регистрации автомобиля и подтверждающими продажу документами. Таким образом, доводы ФИО1 в этой части судья также считает несостоятельными. Кроме того, задолженность по транспортному налогу, которую просит взыскать МИ ФНС России № 5 по Курской области, начислена за период с 2014, 2015, 2016 годы.

На основании изложенного судья приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам и пени обоснованны и подлежат удовлетворению. Расчет проверен судом и признан правильным.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.175-180, 291 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>А, задолженность в общей сумме 4 322 (четыре тысячи триста двадцать два) рубля 86 копеек, в том числе: по транспортному налогу за 2014,2015,2016 годы в размере 3 615 (три тысячи шестьсот пятнадцать) рублей, пени по транспортному налогу в размере 437 (четыреста тридцать семь) рублей 66 копеек; по земельному налогу за 2016 год в размере 265 (двести шестьдесят пять) рублей, пени по земельному налогу в размере 5 (пять) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Курчатовского района Курской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Щербакова