Решение № 2А-2962/2025 2А-411/2026 2А-441/2026 от 12 февраля 2026 г. по делу № 2А-2962/2025

70RS0003-01-2025-007672-53

№ 2а-411/2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 30 января 2026 года

Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего - судьи Седельникова И.В., помощник судьи Коломина Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

при секретаре Житнике В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 10 158,7 рублей - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствие с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика А.А.Н. образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 186 093,78 рублей, которое до настоящего времени не погашено. А.А.Н. являлся плательщиком различных налогов. В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщику на сумму образовавшейся задолженности в соответствие со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 10 158,7 рублей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 191 093,11 рублей. Поскольку задолженность уплачена не была, УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный судебный приказ отменен по заявлению должника определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Этим же определением установлено, что согласно копии свидетельства о смерти II-OM № от ДД.ММ.ГГГГ А.А.Н. умер ДД.ММ.ГГГГ.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ ненадлежащий административный ответчик А.А.Н., умерший ДД.ММ.ГГГГ, заменен на надлежащего - ФИО1 (наследника А.А.Н.).

В судебное заседание представитель административного истца, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, не явился, на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражала против исковых требований, пояснила, что признает задолженность.

Заслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № ФЗ «О внесении изменений в части 1, 2 Налогового кодекса Российской Федерации» в соответствии с которым реализована новая форма учета налоговыми органами общей суммы денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 262-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1);

требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании; исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований увеличены на 6 месяцев.

При этом, положения ст. 71 НК РФ, предусматривающие направление уточненного требования при изменении размера задолженности, утратили силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Следовательно, при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования направление уточненного требования не требуется.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате недоимок и пени, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (подпункт 2).

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1);

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3);

пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

В связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета в адрес налогоплательщика А.А.Н. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности на сумму 191 093,11 рублей (147 038,5 рублей - налоги, 44 054,61 рублей - пени) в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с А.А.Н. задолженности по пени в размере 10 158,7 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ по делу №а-3344/2024 о взыскании с А.А.Н. указанной задолженности.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению наследника должника - ФИО1

Административное исковое заявление подано налоговым органом в Октябрьский районный суд г. Томска ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами установленного законодательством шестимесячного срока.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. При этом Конституционный Суд Российской Федерации указал, что суд обязан при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Оценивая действия налогового органа, суд также учитывает обстоятельства, связанные с проведением процедуры его реорганизации, и связанные с этим значительные временные затраты для систематизации и организации работы реорганизованного органа по принудительному взысканию задолженности.

В частности, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/620 ИФНС России по г.Томску реорганизована путем присоединения к УФНС России по Томской области; пунктом 3 названного приказа установлено, что УФНС России по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов в деятельности ИФНС России по г. Томску; названный приказ вступил в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания, налоговым органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм недоимок, в связи с этим подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Помимо этого, после отмены судебного приказа налоговому органу не был известен правопреемник налогоплательщика.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления срока для принудительного взыскания налоговой задолженности по уплате и пени.

Учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим иском восстановлен, порядок взыскания задолженности налоговым органом соблюден, доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по пени материалы дела не содержат, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований в данной части.

Согласно свидетельству о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ наследником А.А.Н. является его сестра ФИО1, наследство состоит из 1/2 доли квартиры, находящейся по адресу <адрес>.

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что кадастровая стоимость указанной выше квартиры составляет 3 744 545,87 рублей.

В силу п. 1 ст. 1110 ГК РФ при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Согласно ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно (статья 323). Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Таким образом, по долгам А.А.Н. отвечает его наследник ФИО1 в пределах стоимости перешедшего к ней наследственного имущества.

Проверяя правильность исчисления пени, суд приходит к следующему.

Как следует из административного искового заявления, УФНС России по Томской области заявлено требование о взыскании пеней в размере 10 158,7 рублей, начисленных на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 147 655,5 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, куда включены: единый налог на вмененный доход за 2018 год - 90 606 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год - 276 рублей, за 2018 год - 287 рублей, за 2019 год - 294 рубля, за 2020 год - 427 рублей, за 2021 год - 561 рубль, за 2022 год - 617 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 19 983,44 рублей, за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 30 085,92 рублей, за 2019 год - 789,09 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 3 544 рублей, за 2019 год - 185,05 рублей.

Недоимка по единому налогу на вмененный доход за 2018 год в сумме 90 606 рублей взыскана с А.А.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-3684/2019).

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год - 276 рублей, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 19 983,44 рублей, за 2019 год - 789,09 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 3 544 рублей, за 2019 год - 185,05 рублей, взысканы с А.А.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-2019/2019).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 287 рублей взыскана с А.А.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1578/2020).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 294 рубля взыскана с А.А.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-4598/2021).

Недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 427 рублей, за 2021 год - 561 рубль, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) - 30 085,92 рублей, взысканы с А.А.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-2651/2023(5)).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 617 рублей взыскана с А.А.Н. по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-428/2024(2)).

Расчет пени судом проверен и признан верным.

С учетом установленных обстоятельств с ФИО1 в связи с неуплатой указанных недоимок подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 158,7 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени на остаток отрицательного сальдо единого налогового счета за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 158,7 рублей.

Взыскание налогов и пени осуществлять по следующим реквизитам: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд Томской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: (подпись) И.В. Седельников

Копия верна.

Судья: И.В. Седельников

Секретарь: В.В. Житник

Оригинал решения находится в деле № 2а-441/2026 в Томском районном суде Томской области.