Решение № 2А-1513/2024 2А-1513/2024~М-1378/2024 М-1378/2024 от 7 октября 2024 г. по делу № 2А-1513/2024

УИД 03RS0009-01-2024-002563-37

№ 2а-1513/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2024 года

город Белебей РБ

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Хасановой Р.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Ряховой М.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 50 847 руб. 79 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 18 298 руб. 75 коп., налог на имущество по ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 4 595 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 18 666 руб.; налог на имущество по ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5 053 руб.; земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 917 руб.,; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 243 руб.; пени по состоянию на 21.12.2023 в размере 3 075 руб. 4 коп.

Мотивируют требования тем, что в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Налогоплательщику принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №; машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, машино-место 7, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: 452000, <адрес>, ул. им. Бехтерева, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиль <данные изъяты>, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата утраты права – 28.12.2023; автомобиль <данные изъяты>, 2019 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата утраты права – 28.12.2003.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление №53627675 от 01.09.2022, №114366648 от 09.08.2023 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

В связи с неуплатой налогоплательщиком налоговых платежей образовалась задолженность – пени в размере 3 075,40 руб.

После направления требования №14166 от 23.07.2023 налогоплательщиком задолженность полностью не погашена.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика 12.02.2024 мировым судьей судебного участка №4 по г.Белебею Республики Башкортостан от 29.01.2024 №2а-259/2024 судебный приказ отменен.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в судебное заседание представитель не явился, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, при подаче административного иска просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 своевременно и надлежащим образом извещен о дате и времени рассмотрения дела по последнему месту известному адресу регистрации: <адрес>, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Согласно части 2 статьи 150 КАС РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Исходя из статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действующей до 02.07.2021).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит следующее имущество: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №; машино-место, расположенное по адресу: <адрес>, машино-место 7, кадастровый №; жилой дом, расположенный по адресу: 452000, <адрес>, кадастровый №; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №; автомобиль <данные изъяты>, 2013 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата утраты права – 28.12.2023; автомобиль <данные изъяты>, 2019 года выпуска, государственный регистрационный номер №, дата утраты права – 28.12.2003.

Налоговым уведомлением №53627675 от 01.09.2022 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты в срок до 01.12.2022 транспортного налога в размере 18 530 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 4 595 рублей.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №2490 от 27.09.2022.

Налоговым уведомлением №114366648 от 09.08.2023 ФИО1 уведомлен о необходимости уплаты в срок до 01.12.2023 транспортного налога на сумму 18 666 руб., земельного налога на сумму 917 руб., налога на имущество физического лица на сумму 24 879 руб.

Налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №951 от 20.09.2023.

Требованием № 14166 ФИО1 уведомлен о наличии по состоянию на 23.07.2023 недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 4 595 руб., транспортного налога на сумму 18 298,75 руб. в том числе по пеням в размере 1 342,24 руб., указано о погашении задолженности в срок до 16.11.2023.

Данное требование направлено ФИО1 почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем №951 от 20.09.2023.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с наличием задолженности административный истец 29.01.2024 обратился в мировой суд судебного участка №4 по городу Белебею Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.01.2024 вынесен судебный приказ №2А-259/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2022 по налогам в размере 50 847,79 руб. (в том числе: по налогам – 47 772,75 руб., пени в размере 3 075,04 руб., а также взыскании государственной пошлины в размере 862,71 руб.

12.02.2024 мировым судьей судебный приказ от 29.01.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 50 847,79 рублей, отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Копия определения об отмене судебного приказа от 12.02.2024 представителем Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан получена 01.03.2024 согласно расписке.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 19.08.2024 (штамп на конверте).

Таким образом, срок для обращения в суд, истцом с исковым заявлением о взыскании недоимки не пропущен.

Проверив представленный налоговым органом расчет задолженности по оплате недоимки суд находит его верным и установленным по делу обстоятельствам.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в установленный срок требования налогового органа не исполнены.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ФИО1 суду не представлено.

Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены своевременно обязательства по уплате налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 725 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>) задолженность в размере 50 847 руб. 79 коп., в том числе: транспортный налог за 2021 год в размере 18 298 руб. 75 коп., налог на имущество по ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 4 595 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 18 666 руб.; налог на имущество по ставке применительно к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 5 053 руб.; земельный налог в границах городских поселений за 2022 год в размере 917 руб.,; налог на имущество по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 243 руб.; пени по состоянию на 21.12.2023 в размере 3 075 руб. 4 коп.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>, ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1 725 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.

Судья Р.В. Хасанова

Мотивированное решение суда составлено 16 октября 2024 года.