Решение № 2А-623/2025 2А-623/2025~М-246/2025 М-246/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-623/2025

Дело №2а-623/2025

УИД: 58RS0018-01-2025-000401-31


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кашиной Е.А.,

при секретаре Пилясовой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с названным административным иском, указав, что по сведениям из Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области, ФИО1 является собственником имущества, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

квартиры, расположенной по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 43,8 кв.м., дата регистрации права Дата , дата утраты права – Дата ;

квартиры, расположенной по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 45,8 кв.м., дата регистрации права Дата ;

иные строения, помещения и сооружения, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадью 32,8 кв.м., дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата .

В адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №43007020 от 25 июля 2019 года, №74918128 от 01 сентября 2020 года, №58111848 от 01 сентября 2021 года, №5738430 от 01 сентября 2022 года, №76137308 от 19 июля 2023 года, содержащие расчет налогов по указанным объектам налогообложения, однако, в установленный законом срок налоги уплачены не были.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, 21 июля 2021 года им была представлена декларация по НДФЛ за 2020 год. В соответствии с декларацией, сумма НДФЛ к уплате составила 2 509 руб. 29 апреля 2019 года административным ответчиком была представлена декларация за 2018 год, сумма НДФЛ составила 130 000 руб.

В установленный законом срок суммы налога уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 направлено заказной корреспонденцией требование №255 по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года.

Налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 119 916 руб. 17 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф) в размере 125 руб. 50 коп.;налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 10 154 руб.41 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 250 руб.; пени в размере 34 869 руб. 64 коп.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 12 июля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-852/2024. В связи с возражениями ответчика судебный приказ был отменен определением от 02 сентября 2024 года. Задолженность административным ответчиком не уплачена.

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени в размере 10 436 руб. 66 коп., начисленные в связи с неуплатой налога на имущество физического лица за 2018-2022 годы, налога на доходы физического лица за 2018 и 2022 годы за период с 11 января 2024 года по 10 июня 2024 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области», Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и доходы физических лиц.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 13 апреля 2023 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району города Пензы взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2018 год в размере 130 000 руб., пени в размере 260 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 года в размере 1423 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 22 мая 2023 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020гг. в размере 6753 руб., пени в размере 128 руб. 34 коп.; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 509 руб., пенив размере 2 876 руб. 03 коп., штраф в размере 125 руб. 50 коп и штраф за налоговое правонарушение в размере 250 руб.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 06 апреля 2023 года с ФИО1 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взыскан: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 9 338 руб. 34 коп, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 320 руб., пени в размере 54 руб. 39 коп., а всего – 10 712 руб. 73 коп.

Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 08 октября 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области взыскана задолженность по налогу и пени в размере 10 177 руб. 07 коп., из которых: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 1 209 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество и налога на доходы физических лиц за период с 15 августа 2023 года по 10 января 2024 года в размере 8 968 руб. 07 коп.

Решения суда вступили в законную силу.

Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 года № 1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в статье 6 устанавливает фундаментальный для правового государства принцип обязательности вступивших в законную силу постановлений федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации, в том числе для всех без исключения органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с которой вступившие в законную силу судебные акты по административным делам, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, факт несвоевременной оплаты ФИО1 налога на имущество и доходы физического лица доказыванию не подлежит, поскольку имеется вступившее в законную силу решения суда.

Так как ФИО1, в нарушение ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный нормами налогового законодательства срок свои обязанности по уплате налога на имущество за 2018- 2022 годы и налога на доходы физического лица за 2018 и 2022 годы не исполнил, налоговый орган начислил ему пени.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является одним из видов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с наличием у ФИО1 недоимки по налогу на доходы и имущество физических лиц налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлялось требование №255 об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, сумма недоимки к уплате – 130 070 руб. 58 коп., пени – 34 869 руб. 64 коп., штраф – 375 руб. 50 коп., срокуплатыпо требованию был установлен – до 20 июля 2023 года.

Однако требование налогового органа от 25 мая 2023 года № 159 административным ответчиком в установленный срок не исполнено.

Решением ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы №87 от 08 августа 2023 года взыскана за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств задолженность в размере 167 819 руб. 64 коп.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» были внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов административного дела, требование об уплате задолженности № 255 было направлено административному ответчику налоговым органом после 01 января 2023 года, меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации, до указанной даты налоговым органом в отношении административного ответчика не принимались.

Каких либо сведений о направлении налоговым органом административному ответчику требований об уплате спорной суммы задолженности, направленных до 01 января 2023 года в материалах административного дела отсутствуют.

Между тем, поскольку сумма налогов по требованию об уплате задолженности от 25 мая 2023 года № 255 изначально превышала 10 000 рублей, налоговый орган в июле 2024 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании суммы пени.

И.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г.Пензы 12 июля 2024 года был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Пензы от 02 сентября 2024 года, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ от 12 июля 2024 года отменен, после чего (31 января 2025 года - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа) налоговый орган обратился в суд с административным иском.

Согласно сообщению из Ленинского РОСП, судебный приказ № 2а-852/2024 о взыскании с ФИО1 налогов и пени не поступал.

Как следует из представленной налоговым органом в материалы дела выписки из единого налогового счета ФИО1, по состоянию на 10 марта 2025 года у него имеется отрицательное сальдо, которое составляет – 212 780 руб. 26 коп., в том числе задолженность по пени в размере 79 458 руб. 01 коп.

Таким образом, исходя из анализа указанных норм законодательства, обязывающих налогоплательщика своевременно и полном объеме уплачивать законно установленные налоги, учитывая, что имеются вступившие в законную силу решения суда, согласно которым налоги на имущество и доходы физического лица оплачены несвоевременно, отсутствие доказательств их уплаты не имеется, учитывая п. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также исходя из того, что с административнымиском налоговый орган обратился в сроки, установленные законом, требование УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 436 руб. 66 коп., начисленные в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физического лица за 2018-2022 годы и налога на доходы физического лица за 2018 и 2022 годы на сумму недоимки за период с 11 января 2024 года по 10 июня 2024 года подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, уроженца Адрес , проживающего по адресу: Адрес , ИНН Номер ) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) пени в размере 10 436 рублей 66 копеек, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018-2022 годы и налога на доходы физических лиц за 2018 и 2022 годы за период с 11 января 2024 года по 10 июня 2024 года.

Взыскать с ФИО1 (Дата года рождения, уроженца Адрес , проживающего по адресу: Адрес , ИНН Номер ) государственную пошлину, зачисляемую в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере – 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Кашина

Решение в окончательной форме изготовлено 21 марта 2025 года.