Решение № 2А-22/2019 2А-22/2019(2А-528/2018;)~М-487/2018 2А-528/2018 М-487/2018 от 17 января 2019 г. по делу № 2А-22/2019

Дело № 2а-22/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 18 января 2019 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Карань Л. П.,

при секретаре Мурзиной О. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 13 по Кемеровской области кФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истецМежрайонная ИФНС России № по <адрес>через представителя по доверенности ФИО4обратился в Алтайский районный суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчикаФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1 559 рублей, соответствующую пеню в размере 06, 04 рублей, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 657 рублей, соответствующую пеню в размере 07, 72 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службыпо <адрес>административный ответчик владеет земельным участком по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №с расчётом на уплату земельного налога за2015 год в размере 1 559 рублей и за 2016 год в размере 1 657 рублей, однако, в установленный законом срок ответчиком налог уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на сумму которой в соответствии со ст. 73 НК РФ была начислена пеня, общая сумма составила 13, 76 рублей.ФИО1 направлялись требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

На основании заявления налогового органа, обратившегося в течение шести месяцев со дня истечения срока требования к мировому судье судебного участка № <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени за 2015 и 2016 годы. На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № <адрес>от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещён, в суд поступило ходатайство представителя по доверенности ФИО4, в котором она просит рассмотреть дело в её отсутствие, на заявленных требованиям настаивает в полном объёме.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал в полном объёме, пояснив, что продал жилой домпо адресу: <адрес>, который расположен на земельном участке площадью 1810 кв. м., полагал, что права на него перешли к новому собственнику жилого дома. Кроме того, на основании справки от ДД.ММ.ГГГГ № УВД РФ <адрес> он освобождён от уплаты земельного налога, о чём он с 2017 года неоднократно в письменном виде сообщал в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> и направлял копию указанной справки, однако, ответа на свои обращения до настоящего времени не получил.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно требованиям п. п. 1, 2 ст. 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица сучёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица впределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определённые сроки.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающим способом исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1. настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Статьёй 390 Кодекса установлено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Органы, осуществляющие кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 12 статьи 396 Кодекса).

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, в 2015 г. и в 2016 г. административный ответчик владел земельным участком по адресу: <адрес> (л.д.11).

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № с расчётом на уплату земельного налога за 2015 год в размере 1 559 рублей и за 2016 год в размере 1 657 рублей (л.д.12, 13).

В установленный законом срок ответчиком налог уплачен не был, в связи с чем образовалась недоимка, на сумму которой в соответствии со ст. 73 НК РФ была начислена пеня, общая сумма которой составила 13, 76 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ должнику ФИО1 направлялись требования № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15, 16).

Налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока требования к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 недоимки по налогу и пени за2015 и 2016 годы.

Соответствующий судебный приказ был вынесен мировым судьёй судебного участка № <адрес>ДД.ММ.ГГГГ (л.д.64).

На основании возражений ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменён (л.д.8).

Суд соглашается с расчётом недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, а также с расчётом пени по налогу на имущество, представленными административным истцом, поскольку находит их обоснованными, математически верными и соответствующими требованиям вышеуказанного законодательства.

В случае несоответствия выставленных налогоплательщику ФИО1 требований о взыскании суммы налога и пеней он был вправе оспорить их в порядке ст. ст. 137-138 НК РФ, что им сделано не было, неправомерными требования налогового органа в установленном законом порядке не признаны, до настоящего времени задолженность по указанному налогу и пени не уплачены.

Доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Довод административного ответчика о том, что на основании справки от ДД.ММ.ГГГГ № УВД РФ <адрес> он освобождён от уплаты земельного налога, о чём с 2017 года он неоднократно в письменном виде сообщал в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> и направлял копию указанной справки, судом во внимание не принимаются, поскольку доказательств обращения в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении льготы по земельному налогу в 2015 и 2016 годах, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 7 ч. 1 ст. 333.36.Налогового кодекса Российской Федерации).

Вместе с тем, согласно разъяснениям, данным Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между нормой права, предусмотренной ч. 1 ст. 114 КАС РФ, и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно ст. 61.1. Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, - государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Таким образом, в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом удовлетворения иска в общей сумме 3 229, 76 рублей с административного ответчика ФИО1, не освобождённого от уплаты судебных расходов, суд взыскивает в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 рублей

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> кФИО1 о взыскании земельного налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 1 559 (Одной тысячи пятисот пятидесяти девяти) рублей, соответствующую пеню в размере 06 (Шести) рублей 04 копеек, задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 657 (Одной тысячи шестисот пятидесяти семи) рублей, соответствующую пеню в размере 07 (Семи) рублей 72 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Алтайский район Алтайского края государственную пошлину в размере 400 (Четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий Л. П. Карань

Решение в окончательной форме составлено 23 января 2019 года.

Председательствующий Л. П. Карань