Решение № 2А-11820/2024 2А-2691/2025 2А-2691/2025(2А-11820/2024;)~М-7883/2024 А-2691/2025 М-7883/2024 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-11820/2024

Дело №а-2691/2025

УИД 78RS0№-39


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года Санкт-Петербург

Невский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Яковчук О.Н.,

при секретаре Горюнове И.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 и просит взыскать штраф за совершение налогового правонарушения за 2020 год в размере 583,90 руб., пени в размере 63533,61 руб. (л.д. 5-10, 143-148).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ответчиком в 2020 году был получен доход, однако налоговая декларация в установленные законом сроки в налоговый орган представлена не была, в связи с чем ответчик привлечен к налоговой ответственности, штраф за налоговое правонарушение не оплатил, в связи с наличием задолженности, на ЕНС ответчика начислены пени.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик в суд явился, возражал против удовлетворения иска, пояснил, что штраф оплачен.

Как следует из материалов дела, ответчиком в 2020 году административный ответчик получил доход с которого должен был уплатить налог в размере 166712 руб. (л.д. 14-15).

Налоговая декларация формы 3-НДФЛ ФИО2 представлена с нарушением срока, лишь ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, составлен акт. Решением заместителя начальника МИФНС № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 583,75 руб., решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 80).

В связи с неуплатой исчисленных налоговых платежей и санкций в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности (л.д. 20-21), а также решение о взыскании задолженности№ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-19).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что ФИО2 получил доход, соответственно, обязан уплатить налог на доходы физических лиц. Однако, в установленные сроки, в соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) не подал, в связи с чем ему обоснованно начислены штрафные санкции.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №248-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №325-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №102-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

С учетом, что сумма недоимки по уплате штрафа составляло менее 3000 руб., требование об уплате штрафа должно было быть направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, редакция части 1 Налогового кодекса Российской Федерации, действующая с ДД.ММ.ГГГГ не предусматривает формирование уточненного требования об уплате налогов, при изменении задолженности.

С учетом, что отрицательное сальдо ответчика на ДД.ММ.ГГГГ составляло сумму более 10000 руб., требование об уплате задолженности должно было быть сформировано и направлено ответчику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об увеличении на 6 месяцев предельных сроков направления требований об уплате задолженности в 2023 - 2024 годах, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании требования об уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом сроки формирования требования об уплате налогов нарушены не были.

Согласно п. 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом задолженности, указанной в требовании №, размер которой превышал 10000 руб., с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье налоговый орган должен был обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ), с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в феврале 2024 года, судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок (л.д. 11-13).

После отмены судебного приказа №а-34/2024-132 определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как следует из административного искового заявления и расчета пени, налоговым органом начислены пени на следующие недоимки: по транспортному налогу за период с 2012 года по 2021 год, по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год, а также на отрицательное сальдо ЕНС ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9, 23-31, 59-61, 89-90).

При этом отрицательное сальдо ЕНС состоит из следующей задолженности: по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2020 год, 2021 год, а также НДФЛ за 2023 год, транспортного налога за 2022 год.

Налоговым органом в обоснование требований о взыскании пени представлены следующие требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2020 год и пени со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, НДФЛ и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51), № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате НДФЛ за 2022 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 52), без доказательств их направления ответчику, налоговые декларации 3-НДФЛ за 2015 год, 2018 год, 2019 год, 2021 год (л.д. 91-130, 133-136).

Административным ответчиком в доказательство уплаты штрафа за налоговое правонарушение представлен чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 583,75 руб. (л.д. 47, 132), а также чеки об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50067 руб. (л.д. 62), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32000 руб. (л.д. 63), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32031,42 руб. (л.д. 64), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12000 руб. (л.д. 65), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18116 руб. (л.д. 66-67), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55353 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65000 руб. (л.д. 68-69), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 руб. (л.д. 70-71), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38116 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60000 руб. (л.д. 72), от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40000 руб. (л.д. 73), заявления об оплате налоговых платежей, адресованные административному ответчику (л.д. 74-78), ответ на заявление истца из МИФНС № по Санкт-Петербургу от ДД.ММ.ГГГГ № с расчетом пени, указанием дат поступления налоговых платежей (л.д. 79-83).

С учетом представленного ответчиком чека от ДД.ММ.ГГГГ об уплате суммы в размере 583,75 руб., суд полагает, что штраф ответчиком уплачен, оснований для взыскания с ответчика штрафа в размере 583,90 руб. не усматривает, поскольку решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № был назначен штраф в размере 583,75 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом отсутствия доказательств формирования и направления требований о взыскании недоимок до ДД.ММ.ГГГГ, соблюдения порядка взыскания недоимок, установленного ст.ст. 70, 71 НК РФ, к моменту введения ЕНС, срок для их взыскания истёк, поэтому включение в отрицательное сальдо ответчика задолженности по транспортному налогу за 2014 год, 2015 год, 2020 год суд полагает неправомерным.

Также в материалы дела не представлено доказательств направления ответчику требований о взыскании пени, сформированных в соответствии с положениями ст.ст. 70, 71 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налогов, на которые начислены пени.

С учетом представленных ответчиком платёжных документов и расчета пени, доводы административного истца о задолженности ответчика более 10% от суммы заявленной налоговой льготы и отсутствии права на льготу по уплате транспортного налога за 2020-2022 годы судом приняты быть не могут, поскольку доказательств соблюдения порядка взыскания пени и правомерности их начисления налоговым органом не представлено.

С учетом изложенного выше, начисление пени, на недоимки по которым истёк срок взыскания недопустимо, требования МИФНС № по взыскании с ФИО2 пени, начисленных на недоимки с истёкшим сроком взыскания, удовлетворению не подлежат, обязанность по уплате налога за 2021-2022 годы с учетом льготы, в соответствии с п. 1 ст. 11-13 Закона Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» № от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком исполнена в установленные налоговым законодательством сроки.

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании штрафа, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.