Решение № 2А-120/2020 2А-120/2020~М-105/2020 М-105/2020 от 16 сентября 2020 г. по делу № 2А-120/2020

Дело №2а-120/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«16» сентября 2020 года город Новосиль.

Новосильский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего - судьи Авдониной И.Н.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области) обратилась в суд с указанным выше административным иском к ФИО1 с требованиями: взыскать с ФИО1 задолженность в размере 43438 рублей 30 копеек, из которой: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Исковые требования административный истец мотивировал следующим.

В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей была внесена запись об индивидуальном предпринимателе ФИО1, зарегистрированном ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС №9 по Орловской области за основным государственным регистрационным номером №. Свою предпринимательскую деятельность ФИО1 прекратил ДД.ММ.ГГГГ на основании собственного решения. Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 в период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, установленном статьёй 430 Налогового кодекса Российской Федерации и в порядке согласно статье 432 НК РФ.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с тем, что в установленный статьёй 432 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО1 суммы страховых взносов не уплатил, инспекцией в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были исчислены суммы пени. Руководствуясь положениями статей 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм страховых взносов, пени: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Согласно расшифровке задолженности, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм страховых взносов и пени в общем размере 43438 рублей 30 копеек. В связи с не исполнением административным ответчиком своих обязательств по уплате страховых взносов и пени, административный истец обратился к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ судебным определением отменен в виду подачи ФИО1 возражений. В своих возражениях ФИО1 указал, что страховые взносы им были уплачены в 2018 году. Межрайонная ИФНС №5 по Орловской области пояснила, что страховые взносы ФИО1 в 2018 году были оплачены в сумме <данные изъяты> за 2017 год. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени за 2018 год и за 2019 год. Поскольку задолженность по налогам и пени ФИО1 уплачена не была, то истец инициировал обращение в районный суд в порядке административного судопроизводства.

Административный истец надлежащим образом уведомлён о дате, времени и месте судебного заседания, в суд представитель не явился. В письменном ходатайстве начальник налогового органа П.О.Л. просила рассмотреть административное дело без участия налогового органа. Исковые требования поддержала в полном объёме. Не возражала против рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. По телефонной связи сообщил о невозможности явки в судебное заседание, указал на отсутствие возражений относительно требований административного истца, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, не возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого производства.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Таким образом, учитывая требования вышеприведенного действующего административного законодательства, суд, с учётом обстоятельств неявки сторон, их ходатайств о рассмотрении дела в их отсутствие, при отсутствии признания судом их явки обязательной, счёл возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

В силу части 1 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощённого (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив доводы административного иска, а также представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Частью 1 статьи 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьёй 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах: на обязательное пенсионное страхование - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьёй 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 КАС РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Частью 1 статьи 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты, снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21).

В силу положений статьи 430 НК РФ административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 2018 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43438 рублей 30 копеек, из которых: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) в размере <данные изъяты>; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный фонда Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>.

Согласно представленному административным истцом расчёту сумма пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС составила <данные изъяты>; сумма пени по страховым взносам на ОПС, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила <данные изъяты> (л.д.19-20).

Указанные выше обстоятельства подтверждены расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (л.д. 16).

На основании статей 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены: - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2018 год по страховым взносам ОМС в фиксированном размере <данные изъяты>, недоимки по страховым взносам ОПС в фиксированном размере за 2018 года в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимки по ОМС в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимки по ОПС в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2019 год по страховым взносам ОМС в размере <данные изъяты>, недоимки по страховым взносам ОПС за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимки по ОМС в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на недоимки по ОПС в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11, 13-14).

В установленный в требовании срок ФИО1 недоимку по страховым взносам, пени не оплатил.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Новосильского района Орловской области, по заявлению Межрайонной ИФНС №5 по Орловской области, был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 43 438 рублей 30 копеек. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, судебный приказ был отменён. Впоследствии, после отмены судебного приказа, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, а именно ДД.ММ.ГГГГ предъявил требование о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в порядке административного искового производства.

Таким образом, сроки обращения в районный суд с рассматриваемым административным заявлением налоговым органом соблюдены.

Расчёт задолженности по страховым взносам на ОМС, зачисляемых в бюджет ФФОМС и на ОПС, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации и пени, произведен административным истцом верно, с учётом приведенных выше положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств и сведений, опровергающих доводы административного иска, требования административного истца административным ответчиком не представлено. ФИО1 не оспаривает требования налогового органа и их размер.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> в полном объёме, как обоснованных и законных.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.35 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьи 61.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

Сведений о наличии оснований для освобождения административного ответчика от уплаты судебных расходов, в материалах дела не имеется и таковых административным ответчиком не представлено.

Принимая во внимание изложенное, исходя из размера удовлетворяемых административных исковых требований, государственная пошлина по настоящему административному делу, в соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет <данные изъяты>, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области».

Руководствуясь статьями 293-294 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 43 438 (сорок три тысячи четыреста тридцать восемь) рублей 30 копеек (за 2018 год - 2019 год), из которой:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Новосильский район Орловской области» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в Орловский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

СУДЬЯ И.Н. Авдонина.