Решение № 2А-1114/2025 2А-130/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-1114/2025

Дело № 2а-130/2026

УИД - 05RS0019-01-2025-000830-16


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 марта 2026 года г. Кизляр

Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Солдатовой А.А., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО3, в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по РД обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в обоснование, указав, что на налоговом учёте в УФНС России по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН-<***>), который в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами ФИО2 является владельцем:

- жилого дома, расположенного по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 5 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*0.4, за 2021 год в сумме 9 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*0.6, за 2022 год в сумме 10 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*1.1, за 2023 год в сумме 11 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*1.1;

- гаража, расположенного по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем за 2020 год начислен налог на имущество в сумме 12 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*0.4, за 2021 год начислен налог на имущество в сумме 30 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*0.6, за 2022 год начислен налог на имущество в сумме 33 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*1.ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество в сумме 37 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*1.1;

- земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2020 год в сумме 275 руб., из расчета 275713*0.30/100*7/12*1.1, за 2021 год начислен земельный налог в сумме 518 руб., из расчета 275713*0.30/100*12/12*1.1, за 2022 год начислен земельный налог в сумме 570 руб., из расчета 275713*0.30/100*12/12*1.1, за 2023 год начислен земельный налог в сумме 627 руб., из расчета 275713*0.30/100*7/12*1.1;

- земельного участка, расположенного по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2020 год в сумме 145 руб., из расчета 269900*0.30/100*5/12*1.1, за 2021 год начислен земельный налог в сумме 382 руб., из расчета 269900*0.30/100*12/12*1.1, за 2022 год начислен земельный налог в сумме 581 руб., из расчета 296967*1/100*1/ДД.ММ.ГГГГ год начислен земельный налог в сумме 10877 руб., из расчета 2776004*1/100*3/12+524899*1/100*9/12.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который определением от ДД.ММ.ГГГГ №а-304/2025 отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

На основании выше изложенного истец просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 147 руб., земельного налога за 2020-2023 годы в сумме 14 255 руб., а также пени, установленные налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1542 руб. 35 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на требований не представил, в связи с чем судом дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям УФНС России по РД, в собственности несовершеннолетнего ФИО2 имеется:

- жилой дом, расположенный по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем ему начислен налог на имущество за 2020 год в сумме 5 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*0.4, за 2021 год в сумме 9 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*0.6, за 2022 год в сумме 10 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*1.1, за 2023 год в сумме 11 руб., из расчета 20527*0.10/100*7/12*1.1;

- гараж, расположенный по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем за 2020 год начислен налог на имущество в сумме 12 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*0.4, за 2021 год начислен налог на имущество в сумме 30 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*0.6, за 2022 год начислен налог на имущество в сумме 33 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*1.ДД.ММ.ГГГГ год начислен налог на имущество в сумме 37 руб., из расчета 69086*0.10*/100*5/12*1.1;

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2020 год в сумме 275 руб., из расчета 275713*0.30/100*7/12*1.1, за 2021 год начислен земельный налог в сумме 518 руб., из расчета 275713*0.30/100*12/12*1.1, за 2022 год начислен земельный налог в сумме 570 руб., из расчета 275713*0.30/100*12/12*1.1, за 2023 год начислен земельный налог в сумме 627 руб., из расчета 275713*0.30/100*7/12*1.1;

- земельный участок, расположенный по адресу: РД, <адрес>, в связи с чем ему начислен земельный налог за 2020 год в сумме 145 руб., из расчета 269900*0.30/100*5/12*1.1, за 2021 год начислен земельный налог в сумме 382 руб., из расчета 269900*0.30/100*12/12*1.1, за 2022 год начислен земельный налог в сумме 581 руб., из расчета 296967*1/100*1/ДД.ММ.ГГГГ год начислен земельный налог в сумме 10877 руб., из расчета 2776004*1/100*3/12+524899*1/100*9/12.

В соответствии с вышеназванным Законом должником не исполнена обязанность по уплате налога на имущество и земельного налога за 2020- 2023 годы, а также пени, хотя ему направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №.

Руководствуясь ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности по налогам № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об имеющихся у него задолженностях по земельному, транспортному, имущественному налогам, пени и т.д.

Судом установлено, что собственник указанного выше имущества, являющегося объектом налогообложения – ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетним, то есть недееспособным в гражданско-правовом смысле.

Родителем ФИО2, является ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес> РД.

В силу ч.3 ст.5 КАС РФ, права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители. В случае необходимости суд может привлечь этих граждан к участию в рассмотрении административного дела.

Статьей 27 НК РФ предусмотрено участие несовершеннолетних налогоплательщиков в отношениях, регулируемых налоговым законодательством, через законных представителей, в качестве которых в соответствии со ст.28 ГК РФ признаются родители, усыновители и опекуны.

В соответствии со статьями 21, 26, 28 ГК РФ, статьями 56, 60, 64 СК РФ законный представитель ФИО3 была обязана нести расходы по оплате налогов за своего несовершеннолетнего ребенка.

Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. от 01.12.2022г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, на основании заявления УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> было отказано в выдаче судебного приказа в связи с тем, что собственник имущества является несовершеннолетним, после чего инициировано обращение в суд общей юрисдикции (материал №а-304/2025).

Как установлено судом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущены.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета - разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

Одновременно, если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-ЭС21-7152).

Днем выявления недоимки считают следующий день после наступления срока уплаты налога (п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»),

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ включительно, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа, за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов. При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени.

Для обеспечения взыскания должнику в течение 2024 года, в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ было направлено требование об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия, должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо. Для этого ФНС России был создан специальный сервис, который рассматривает такие обращения в особом порядке в течение 24 часов. Таким образом, были созданы условия для исключительно экономически обоснованного расчета пени, подлежащих уплате налогоплательщиком.

Начисление пени, как указывает в своих пояснениях представитель административного истца, происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС. В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с ДД.ММ.ГГГГ пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Представленный административным истцом расчет пени суд находит соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности должника, в отношении которого осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

В соответствии с положениями статьи 6 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» на налоговые органы возложен контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налоговых платежей, и в том числе пеней.

Федеральная налоговая служба является органом, уполномоченным в отношении формирования совокупной обязанности, формируемой и учитываемой на ЕНС в отношении суммы пеней, рассчитанной в соответствии со статьей 75 Кодекса.

В этой связи представленный налоговым органом расчет сформированный на основании данных ЕНС, при отсутствии конструктивных и обоснованных возражений от должника, является достаточным доказательством для признания заявленного требования о взыскании пени обоснованным.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по <адрес>

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные административным истцом, в пользу которого принят судебный акт, взыскиваются с административного ответчика.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ государственные органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, а исковые требования удовлетворены, указанная сумма государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход соответствующего бюджета. Размер государственной пошлины по административным делам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, что составляет 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 289-291 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО3, в интересах несовершеннолетнего ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН<***>) задолженность несовершеннолетнего ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы в сумме 147 руб., земельному налогу за 2020-2023 годы в сумме 14 255 руб., а также пени, установленные налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 1542 руб. 35 коп., а всего на общую сумму 15994 (пятнадцать тысяч девятьсот девяносто четыре) рубля 35 копеек.

Взыскать с ФИО3 (ИНН<***>), в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысяча) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, через Кизлярский городской суд РД.

Судья Солдатова А.А.