Решение № 2А-1248/2025 2А-1248/2025~М-159/2025 М-159/2025 от 20 апреля 2025 г. по делу № 2А-1248/2025

№2а-1248/2025

03RS0007-01-2025-000249-20


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 с 08.06.2017 года является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, не уплатил обязательные платежи и страховые взносы, в полном размере в установленном законом сроки. По состоянию на 20.12.2024 за ним числится задолженность, подлежащая взысканию, в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 52 417,73 рублей, в том числе налог - 45 842,00 рублей, пени – 6575,73 рублей.

В связи с изложенным Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с него задолженность, в том числе:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей,

-пени в размере 6575,73 рублей по состоянию на 05.02.2024.

всего задолженность на общую сумму 52 417,73 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч. 7 ст. 150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан ИНН ....

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2023 (п.5 ст. 432 НК РФ).

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката с 08.06.2017 года по настоящее время, и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей, которые не оплачены налогоплательщиком.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 169 779,46 рублей.

По состоянию на 20.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 52417,73 рублей, в том числе налог – 45842,00 рублей, пени 6576,73 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) административным ответчиком следующих начислений:

-страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей,

-пени в размере 6575,73 рублей по состоянию на 05.02.2024.

Административным ответчиком уплата задолженности по налогам в установленный срок в установленном размере, произведена не была.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по налогам.

В связи с чем, согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ему выставлено требование ... по состоянию на 16.05.2023, со сроком уплаты до 15.06.2023.

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и прочитано 18.05.2023.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 16.05.2023г. составила 177364,12 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 18.05.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 03.01.2023г., как следует из приложенного к иску расчета, сумма отрицательного сальдо по пени составила 26257,79 руб.

С 01.01.2023 по 05.02.2024 г. сумма пени составила 17410,22 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по пени составляет 43272,41 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания 36696,68 рублей.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 6575,73 рублей:

-230,16 рублей по страховым взносам на ОМС за 2020 год,

-886,32 рублей по страховым взносам на ОПС за 2020 год,

-505,34 рублей по страховым взносам на ОМС за 2021 год,

-1946,02 рублей по страховым взносам на ОПС за 2021 год,

-527,42 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022 год,

-2072,44 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022 год,

-408,03 рублей по страховым взносам за 2023 год.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, по сведениям, содержащимся в административном иске:

-недоимка по пени, начисленным на страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год (решение Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28.06.2021 по делу №2а-2947/2021);

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2019 год (решение Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 28.05.2021 по делу №2а-2762/2021, исполнительное производство ...-ИП от 06.02.2024 (исполнительный лист ФС ...) в Ленинском РОСП г.Уфы, окончено 07.03.2024 фактическим исполнением);

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год (решение Советского районного суда ... Республики Башкортостан от < дата > по делу ...а-4162/2022, исполнительное производство ...-ИП от < дата > (исполнительный лист ФС ...) в Советском РОСП ..., окончено < дата > фактическим исполнением;

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 12.08.2022 по делу №2а-1559/2022, исполнительное производство ...-ИП от < дата > в Ленинском РОСП г.Уфы, исполнительное производство окончено 14.02.2023 фактическим исполнением, взыскано 41 059,30 рублей);

-недоимка по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год (судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 по Советскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 04.03.2024 по делу №2а-792/2024, судебный приказ отменен 16.10.2024; исполнительное производство ...-ИП от 10.07.2024 в Советском РОСП г.Уфы, прекращено 30.10.2024 в связи с отменой судебного приказа, сумма взысканная по ИП составляет 0 рублей).

Предъявленные в административном иске требования о взыскании пени в размере 527,42 рублей по страховым взносам на ОМС за 2022 год; в размере 2072,44 рублей по страховым взносам на ОПС за 2022 год подлежат исключению из общей суммы задолженности по пени, предъявленных в административном иске, поскольку судебный приказ мирового судьи от 04.03.2024 по делу №2а-792/2024 отменен, с административным исковым заявлением налоговый орган в суд не обратился, а обязанность по уплате пени является производной от взыскания основной недоимки.

Таким образом, пени подлежат взысканию в размере 3975,87 рублей.

После вступления в законную силу решений суда по делам №2а-4162/2024, №2а-2762/2021, и судебных приказов от 02.04.2024 №2а-1366/2024, от 12.08.2022 №2а-1559/2022, от 29.08.2024 №2а-3189/2024, от 04.03.2024 №2а-792/2024, в банке, где у налогоплательщика открыты счета, направлены поручения на списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в сумме 125 986,71 рублей (ст. 46, 48 НК РФ).

В связи с поступившими определениями об отмене судебных приказов от 02.04.2024 №2а-1366/2024, от 29.08.2024 №2а-3189/2024 в ПАО Сбербанк 11.02.2025 направлена соответствующая информация об изменении суммы задолженности по поручению и списание и перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации от 11.02.2025 №... в сумме 85600,17 рублей.

Денежные средства, перечисленные банками, на общую сумму 61 912,64 рублей поступили на единый налоговый счет налогоплательщика и распределены по налоговым обязательствам в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 02.04.2024, мировым судьей судебного участка №6 по Советскому району г.Уфы РБ выдан судебный приказ от 02.04.2024 №2а-1366/2024.

Определением мирового судьи судебный приказ отменен 16.07.2024 в связи с поступлением возражений административного ответчика.

Административное исковое заявление подано 27.12.2024 года, то есть в установленный законом 6-месячный срок после отмены судебного приказа.

Судебным приставом-исполнителем Советского РОСП г.Уфы на основании судебного приказа №2а-1366/2024 возбуждено исполнительное производство ...-ИП от 10.07.2024, которое прекращено 06.11.2024 в связи с отменой судебного приказа, денежные средства с депозитного счета не поступали.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан недоимку по:

-страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842,00 рублей,

-пени в размере 3975,87 рублей по состоянию на 05.02.2024,

всего задолженность на общую сумму 49 817,87 рублей.

Взыскать со ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), проживающего по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме изготовлено 07.05.2025.