Решение № 2А-547/2021 2А-547/2021~М-42/2021 М-42/2021 от 23 марта 2021 г. по делу № 2А-547/2021

2а-547/2021

18RS0023-01-2021-000091-80


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2021 года г. Сарапул

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Ю.С.

при секретаре Борисовой И.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности №03 от 27 января 2021 года, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2018 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлось транспортное средство – ГАЗ 330202 государственный регистрационный знак <данные изъяты>, при этом сумма транспортного налога за 2018 год составила 4 952 рубля (123,8 л/с х 40 руб.). В установленный законодательством срок сумма транспортного налога налогоплательщиком не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 28,39 рублей. Также ответчик является плательщиком земельного налога. Объектом налогообложения является земельный участок по адресу: <адрес> (кадастровая стоимость 94 483 рублей), налоговая ставка 0,3%, налоговый вычет 27 762 рублей. Сумма налога за 2018 год составила 200 рублей (94 483 руб. – 27 762 руб.) х 0,3%)). В установленный законодательством срок сумма земельного налога налогоплательщиком не уплачена. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 1,14 рублей. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в сумме 4952 рубля (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000), пени в сумме 28,39 рублей (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94 740000), задолженность по земельному налогу в сумме 200 рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94637445), пени в сумме 1,14 рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94637445), взысканную сумму перечислить на счет получатель платежа УФК по УР, ИНН получателя 1827019000 (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике); ГРКЦ НБ УР г. Ижевск на р/с <***> в отделении НБ Удмуртская Республика г. Ижевск.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, представил возражения, в которых указал на незаконность требований налогового органа о взыскании с него сумм налогов. Пояснил, что имеет в собственности транспортное средство и земельный участок, однако плательщиком земельного и транспортного налогов не является.

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО2 по сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД МВД по УР, в 2018 году являлся собственником транспортного средства – грузового автомобиля ГАЗ 330202, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, дата регистрации права собственности 05 мая 2017 года (л.д.8).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 2 Закона УР от 27.11.02 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В 2018 году налоговые ставки по транспортному налогу были установлены в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно в размере 40 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно представленным в налоговый орган сведениям, мощность транспортного средства – ГАЗ 330202 государственный регистрационный знак <***> составляет 123,80 л/с.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 4 952 рубля (123,8 л/с х 40 рублей).

Согласно пункту 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Таким образом, из вышеприведенных положений закона следует, что плательщиком транспортного налога является физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, поэтому административный ответчик ФИО2 является плательщиком данного налога.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 2042 кв.м., дата регистрации права собственности 30 мая 2016 года, кадастровая стоимость 94 483 рублей.

Статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

Решением Совета депутатов муниципального образования «Уральское» Сарапульского района от 28 ноября 2016 г. № 2/1 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «Уральское» ставка земельного налога в 2018 году составляла 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Таким образом, сумма земельного налога, подлежащего уплате ФИО2 за 2018 год, составила 200 рублей (94 483 руб. – 27 762 руб. (налоговый вычет на основании п.5 ст. 391 НК РФ) х 0,3%)).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

04 июля 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление №18848125 от 04 июля 2019 года, в которым налогоплательщику разъяснено о необходимости в срок не позднее 02 декабря 2019 года уплатить следующие налоги: транспортный налог за 2018 год в сумме 4 952 рубля, земельный налог в сумме 200 рублей.

В установленный законодательством срок сумма налогов за 2018 год налогоплательщиком уплачена не была.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

23 декабря 2019 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование №39832, которым налогоплательщику предложено в срок до 24 января 2020 года уплатить следующие налоги: транспортный налог за 2018 год в сумме 4 952 рубля, земельный налог в сумме 200 рублей, пени.

13 января 2020 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено требование №45316 от 30 декабря 2019 года, которым налогоплательщику предложено в срок до 31 января 2020 года уплатить следующие налоги: транспортный налог за 2018 год в сумме 4 952 рубля, земельный налог в сумме 200 рублей, пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчету сумма пеней:

- по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года составляет 13,948133 рублей (размер ставки рефинансирования 6,50%; за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года – 14,443333 руб. (размер ставки рефинансирования 6,25%, общая сумма пеней составила 28,39 рублей;

- по земельному налогу за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года – 0,5633333 рублей (ставка рефинансирования 6,50%), за период с 16 декабря 2019 года по 30 декабря 2019 года – 0,5833333 рублей (ставка рефинансирования 6,25%), общая сумма пеней за 2018 год составила 1,14 рублей.

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, сумма налогов и пеней – не уплачена

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № 39832, сумма налогов подлежала уплате в срок до 24 января 2019 года.

16 июля 2019 года мировым судьей судебного участка №3 г.Сарапула по заявлению должника был отменен судебный приказ, вынесенный 10 июня 2020 года о взыскании с ФИО2 налогов и пеней (л.д.9).

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 13 января 2021 года, следовательно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания обязательных платежей с ФИО2 не пропущен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования налогового органа к ФИО2 о взыскании сумм транспортного налога и пеней являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, при этом доводы ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате налогов суд находит несостоятельными, основанными на неправильном толковании положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 5 по Удмуртской Республике к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес><данные изъяты>, в доход бюджета на счет получателя платежа УФК по УР, ИНН получателя 1827019000 (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике); в Отделении НБ УР г. Ижевск на р/с <***>

- задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4 952 рубля (КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000), пени по состоянию на 30 декабря 2019 года в сумме 28,39 рублей (КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94 740000),

- задолженность по земельному налогу за 2018 год в сумме 200 рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94637445), пени по состоянию на 30 декабря 2019 года в сумме 1,14 рублей (КБК 18210606043101000110 ОКТМО 94637445).

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Сарапульский городской суд УР.

Решение принято судом в окончательной форме 25 марта 2021 года.

Судья Арефьева Ю.С.

Копия верна:

Судья Арефьева Ю.С.