Решение № 2А-5669/2024 2А-5669/2024~М-2581/2024 М-2581/2024 от 2 июля 2024 г. по делу № 2А-5669/2024

Дело № 2а-5669/2024

50RS0028-01-2024-003931-56


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 июля 2024 г. г. Мытищи Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Колесникова Д.В.,

при секретаре судебного заседания Секриеру А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании исполнительных документов не подлежащими исполнению,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области о признании не подлежащими исполнению исполнительных документов: постановления ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ, решения ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенных по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ДД.ММ.ГГГГ руководителем (заместителем руководителя) ИФНС России по г. Мытищи Московской области было вынесено решение № о взыскании с ФИО2 за счет имущества налогоплательщика налогов (сборов, страховых взносов) и пени в общей сумме 36 343, 70 руб.

Решение № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено по требованию №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ

На основании указанного решения в адрес Мытищинского РОСП ГУФССП России по Московской области был направлен исполнительный документ - постановление ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 за счет имущества налогоплательщика налогов (сборов, страховых взносов) и пени в общей сумме 36 343, 70 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Мытищинского РОСП ГУФССП России по Московской области ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2

О вынесенном в отношении нее решении налогового органа и постановлении о взыскании задолженности ФИО2 узнала ДД.ММ.ГГГГ в ходе личного приема в ИФНС России по г. Мытищи Московской области.

Административный истец полагает, что у налогового органа отсутствовали правовые основания для вынесения решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика и исполнительного документа, в связи с чем она обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Административный истец в судебное заседание явился, административные исковые требования поддержал в полном объеме, просил суд их удовлетворить.

Представитель административного ответчика в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещён.

Заинтересованное лицо судебный пристав-исполнитель Мытищинского РОСП ГУФССП России по Московской области ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещён.

Суд, выслушав пояснения сторон, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в административном деле, проверив и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, приходит к следующему выводу.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Из правовой позиции изложенной Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П следует, что обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из ч. 1 ст. 219 КАС РФ следует, что если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Учитывая, что о принятом в отношении нее решении о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщика ФИО2 узнала ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение трех месяцев с момента, когда административному истцу стало известно о нарушении его прав, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом срока, установленного частью 1 статьи 219 КАС РФ, кроме того административным ответчиком не оспаривалось получение оспариваемого решения на личном приёме.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ исключена из ЕГРИП.

В связи с наличием у ФИО2 задолженности по уплате налогов (сборов, страховых взносов), налоговым органом было подготовлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на общую сумму 36 343, 70 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по требованию №, срок исполнения которого истек ДД.ММ.ГГГГ, ввиду отсутствия информации о счетах налогоплательщика руководителем (заместителем руководителя) ИФНС России по г. Мытищи Московской области было вынесено решение № о взыскании за счет имущества налогоплательщика с ФИО2 налогов (сборов, страховых взносов) и пени в общей сумме 36 343, 70 руб.

На основании указанного решения в адрес Мытищинского РОСП ГУФССП России по Московской области был направлен исполнительный документ - постановление ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества налогоплательщика с ФИО2 налогов (сборов, страховых взносов) и пени в общей сумме 36 343, 70 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Мытищинского РОСП ГУФССП России по Московской области ФИО4 № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО2

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки

Согласно положениям статьи 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя (пункт 2).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока считается недействительным и исполнению не подлежит (пункт 3).

Согласно п. 3.1 ст. 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени) при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации либо при отсутствии информации о счетах (реквизитах корпоративных электронных средств платежа, используемых для переводов электронных денежных средств) взыскание суммы налога, не превышающей пяти миллионов рублей, производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика (налогового агента) - организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ (пункт 7).

Указанные положения применяются в отношении налогоплательщика (налогового агента) - организации при поступлении в налоговый орган уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации (абз. 3 п. 7).

В силу статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 данного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Как следует из приведенных правовых норм, принятию решений в порядке статей 46, 47 НК РФ должно предшествовать направление налоговым органом в адрес налогоплательщика (плательщика страховых взносов) требования об уплате налога (страховых взносов), а также пеней, то есть законом предусмотрен порядок принудительного взыскания недоимки по налогам (страховым взносам), задолженности по пеням, соблюдение которого является обязательным.

Порядок и сроки направления требования об уплате налога (страховых взносов), пеней установлены статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате налога, страховых взносов, пеней может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Из положений ст. 62 КАС РФ следует, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания законности оспариваемых нормативных правовых актов, актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующие орган, организацию и должностное лицо. Указанные органы, организации и должностные лица обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений.

Вместе с тем, в материалы административного дела не представлены доказательства направления в адрес административного истца требования об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением которого принято оспариваемое решение № о взыскании налогов и пени за счет имущества налогоплательщика.

Кроме того, согласно приведенным нормам права взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, может осуществляться лишь при поступлении уведомления органа, осуществляющего открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, о невозможности исполнения решения налогового органа о взыскании за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации.

Однако, доказательств соблюдения установленного ст. 46 НК РФ порядка взыскания налогов, сборов и страховых взносов, в том числе направления решения о взыскании, вынесенного не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, административным ответчиком не представлено.

Совокупность приведенных обстоятельств позволяет суду прийти к выводу о незаконности оспариваемого решения руководителя (заместителя руководителя) ИФНС России по г. Мытищи Московской области № о взыскании за счет имущества налогоплательщика с ФИО2 налогов (сборов, страховых взносов) и пени в общей сумме 36 343, 70 руб., и, как следствие, вынесенного на основании указанного решения исполнительного документа - постановления ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании за счет имущества налогоплательщика с ФИО2 налогов (сборов, страховых взносов) и пени в общей сумме 36 343, 70 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ФИО2 к ИФНС России по г. Мытищи Московской области о признании незаконным исполнительного документа по исполнительному производству не подлежащим исполнению - удовлетворить.

Признать незаконным решение ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление ИФНС России по г. Мытищи Московской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Мытищинский городской суд Московской области.

Судья ПОДПИСЬ Д.В. Колесников

КОПИЯ ВЕРНА

Решение в окончательной форме изготовлено 22.07.2024 г.