Решение № 2А-1113/2025 2А-1113/2025~М-182/2025 М-182/2025 от 3 марта 2025 г. по делу № 2А-1113/2025

Дело № 2а-1113/2025

23RS0037-01-2025-000273-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийска 04 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе судьи Зачеса Д.В.,

при секретаре Лупетта В.А., с участием представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО3 о взыскании задолженности по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов,

установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по пени в размере 21 936 рублей 03 копейки указав в обосновании иска, что при осуществлении ИФНС России по <адрес> налогового контроля по соблюдению налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ, была выявлена неуплата обязательных платежей, числящихся за административным ответчиком.

В обосновании заявленных доводов указано, что административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование об уплате обязательных платежей и санкций от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени административным ответчиком требование по уплате налогов и пени не исполнено. Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> края был вынесен судебный приказ №а-№83, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ №а-№.

В ходе рассмотрения дела, административным истцом представлено дополнение где указано, что на момент обращения за ФИО3 числится отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) по налогам, а именно недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год, недоимка по страховым взносам за налоговый период 2018, 2019 года. В представленном дополнении указано, что сумма налога составляющая отрицательное сальдо ЕНС ранее была обеспечена мерами взыскания - так: в отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год имеется принятое судьёй Октябрьского районного суда <адрес> решение от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2022 об удовлетворении требований налогового органа; в отношении недоимки по страховым взносам за налоговый период 2018 год были осуществлены взыскательные мероприятия в соответствии со ст. ст. 47 НК РФ – вынесено постановление № от ДД.ММ.ГГГГ; в отношении недоимки по страховым взносам за налоговый период 2019 год мировым судьёй судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2020-83 (сведения об отмене судебного приказа отсутствуют). Таким образом, суммы основной недоимки, числящеёся за ФИО3 и явившаяся, в том числе основанием исчисления взыскиваемой в настоящем производстве суммы пени за указанные налоговые периоды, обеспечена мерами взыскания в полном объёме.

В судебное заседание явился представитель административного истца по доверенности ФИО5, на удовлетворении исковых требований настаивала в полном объеме, пояснила что задолженность по пени, рассматриваемая в настоящем производстве, образовалась на недоимку, которая взыскана, что подтверждается указанными в представленных дополнениях судебными актами.

Также административным истцом в ходе судебного разбирательства представлено дополнение к административному исковому заявлению, в котором истец указал периоды расчёта пени, период образования основной суммы недоимки с которой исчислена заявленная ко взысканию пени, а так же сведения о взыскательных мероприятиях в отношении основной суммы недоимки послужившей основанием исчисления спорной суммы пени.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом. Ходатайств об отложении слушания дела не поступало.

Представитель административного ответчика по доверенности в судебном заседании, просила в удовлетворении исковых требований налогового органа отказать, утверждала, что Инспекцией пропущен срок исковой давности. В своём отзыве и дополнениях указал, что задолженность за 2019 год взыскана судебными актами, с административными исковыми требованиями административный истец обратился по истечении трёх лет по всем КБК.

Выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 31 НК РФ устанавливает, что каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Статья 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела ФИО3 имела в собственности следующее имущество:

- Квартиры, адрес: 353910, РОССИЯ, <адрес>, пр-кт Ленина, 53, 60, Кадастровый №, Площадь 46,9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 400 НК РФ гр. ФИО3 является налогоплательщиком имущественных налогов и обязана ежегодно оплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме оплачивать установленный законодательством налог на имущество физических лиц.

В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ (ред. № от ДД.ММ.ГГГГ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

По настоящее время за ФИО3 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, в полном объёме и своевременно налог не был оплачен. На момент обращения с административным исковым заявлением недоимка по налогу на имущество физических лиц содержащаяся в отрицательном сальдо ЕНС составляет 697 рублей в отношении данной недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год имеется принятое судьёй Октябрьского районного суда <адрес> решение от ДД.ММ.ГГГГ №а№/2022. В связи с несвоевременной оплатой налога исчислена пени.

Как следует из материалов дела ФИО3 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ ФИО3 являлась плательщиком страховых взносов в налоговых периодах 2018, 2019 года.

В соответствии с п. 3 ст. 419 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 424 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп 2 п 2 ст. 419 Налогового Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую или иную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ при прекращении в течение календарного года физическим лицом деятельности, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

По настоящее время за ФИО3 числится задолженность по страховым взносам за 2018, 2019 года в полном объёме и своевременно взносы не были оплачены. На момент обращения с исковым заявлением недоимка по страховым взносам содержащаяся в отрицательном сальдо ЕНС составляет 23 778 рублей 85 копеек в том числе: Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за 2018 год – 6968 рублей 45 копеек (взыскательные мероприятия по недоимке по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2018 год производились в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлению №1390 от 23 апреля 2019 г.); за 2019 год – 13 616 рублей 99 копеек (недоимка обеспечена взысканием – судебный приказ от 06 марта 2020 г. № 2а-547/2020-83); Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2019 год – 3 193 рубля 41 копейка. (недоимка обеспечена взысканием – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-547/2020-83). В связи с несвоевременной оплатой начислены пени.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-П).

В связи с принятием ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Согласно с ч. 2 и ч. 3 ст. 75 НК РФ Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением установленной обязанности по уплате налогов в предусмотренный законодательством срок налогоплательщику была исчислена пени в размере 21 936 рублей 03 копейки исчисленная за следующие периоды и налоговые обязательства:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 151 рубль 92 копейки с недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 год (недоимка взыскана судебным приказом №а-643/2018-83 от ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 157 рублей 53 копейки с недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год (недоимка взыскана судебным приказом №а-660/2019-83 от ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 127 рублей 69 копеек с недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год (недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2022);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 53 рубля 42 копейка с недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год (недоимка взыскана решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№2022);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 9 116 рублей 91 копейка с недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за налоговый период 2017, 2018 год (недоимка обеспечена взыскательными мероприятиями в порядке со ст. 47 НК РФ - постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 193 рубля 87 копеек с недоимки по страховым взносам на ОПС за налоговый период 2019 год (недоимка взыскана судебным приказом №а-№/2020-83 от ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 275 рублей 58 копеек с недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за налоговый период 2017, 2018 год (недоимка обеспечена взыскательными мероприятиями в порядке со ст. 47 НК РФ - постановление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 749 рублей 03 копейки с недоимки по страховым взносам на ОМС за налоговый период 2019 год (недоимка взыскана судебным приказом №а-№2020-83 от ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с принятием ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - ФЗ №) с ДД.ММ.ГГГГ в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 была исчислена пени в размере 6 110 рублей 08 копеек с совокупной задолженности по налоговым обязательствам (со всей суммы отрицательного сальдо ЕНС).

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Вывод представителя административного ответчика о том, что срок обращения за взысканием налоговой задолженности Инспекцией пропущен, суд находит не состоятельным, ввиду следующего.

В силу п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей. Данная норма введена ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ. До даты введения данной нормы в законодательстве отсутствовали нормы, регулирующие срок выставления требования для уплаты пени.

Пеня уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (п.2 ст.75 НК РФ), в отношении задолженности по пене сроки регламентируются абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ начиная с ДД.ММ.ГГГГ (и до ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета). За периоды до ДД.ММ.ГГГГ срок выставления требования на уплату пеней не был регламентирован законодательством.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, налоговый орган правомерно выставил требование об уплате пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, не нарушив действующие процессуальные сроки.

Согласно правовой позиции указанной в постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № по делу № №-125 срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным. Пропуск инспекцией данного срока не влечет изменения предельного срока принудительного взыскания указанных платежей и сам по себе не является основанием для признания требования недействительным при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в п. 3 ст. 46 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок налогоплательщиком требование в полном объеме не было исполнено. Все последующие сроки взыскания налогов, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд с административным иском налоговым органом соблюдены. Так ввиду неисполнения требования налоговым органом было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа, судебный приказ по делу №а-№2024-83 вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№-248. (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.= ДД.ММ.ГГГГ - крайний срок подачи административного искового заявления в суд). Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налоговым органом соблюдены все установленные законодательством сроки.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с ответчика задолженности по пени являются обоснованными.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

Ответчиком до настоящего времени обязанность по уплате налогов в полном объеме не исполнена, правильность расчета пени не оспорена, в связи с чем, требование о взыскании пени в размере 21 936 рублей 03 копейки подлежит удовлетворению.

Из представленных налоговым органом дополнений следует, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество, на которую начислены взыскиваемые в настоящем деле пени взыскана с налогоплательщика и имеется судебный акт о её взыскании. Таким образом, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания налога являлась предметом рассмотрения дел, по которым вынесен судебный акт о взыскании сумм налога. Так же налоговым органом в приложении и дополнениях к административному исковому заявлению представлен расчет сумм пени, включенной в административные исковые требования где указаны периоды расчета пени, недоимка для пени, ставка ЦБ, количество дней просрочки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования в части взыскания пени подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 936 рублей 03 копейки подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по г.Новороссийску удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО3 ИНН №, задолженность по пени, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 21 936 (Двадцать одна тысяча девятьсот тридцать шесть) рублей 03 копейки.

Взыскать с ФИО3 ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.В. Зачеса

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.