Решение № 2А-891/2025 2А-891/2025~М-487/2025 М-487/2025 от 6 мая 2025 г. по делу № 2А-891/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имуществу за 2022 год, пени,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 4 919 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 571 руб., пени начисленные за неуплату земельного налога за 2022 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,60 руб.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,86 руб., а всего: 15 567,46 руб., указав в обоснование.

ФИО1 является плательщиком земельного налога за 2022 год, поскольку владеет земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, за который налоговым органом исчислен земельный налог в размере 4 919 руб., из расчета: налоговая база 1 639 701 х долю в праве х налоговую ставку 0,30% х количество месяцев владения 12/12; является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год, поскольку владеет недвижимым имуществом в виде жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, за который налоговым органом исчислен налог в размере 562 руб., из расчета: налоговая база 562 207 х долю в праве 1/3 х налоговую ставку 0,30% х количество месяцев владения 12\12 х коэффициент к налоговому периоду 1.1; является правообладаиелем квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, за которую налоговым органом исчислен налог в размере 10 009 руб., из расчета: налоговая база 8 732 525 х долю в праве 1 х налоговую ставку 0,15% х количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1.

В срок, указанный в уведомлении, направленном на имя ФИО1 налог уплачен не был. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в сроки, предусмотренные действующим налоговым законодательством не исполнены, на сумму задолженности начислены пени. В адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа. После отмены судебного приказа №а-599/2024, налоговым орган обратился в суд с настоящим административном иском, в котором просит восстановить срок для подачи административного иска (л.д.3-9).

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, представив письменные объяснения, а также заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока, указав, что налоговым органом принимались последовательные действия по взысканию образовавшейся задолженности по налогам при неправомерном бездействии налогоплательщика, ссылаясь на значительный объем документооборота и потери бюджета.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против заявленных требований, пояснив, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с административным иском, он также получив уведомление и налоговое требование пропустил срок.

Исходя из ст. 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие представителя административного истца.

Суд, выслушав объяснение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом ч. 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 9 Налогового кодекса РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п. 3 ст. 44пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п. 1 ст. 45 НК РФ), которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ч. 1, 2 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу, налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Судом установлено и подтверждается исследованными материалами дела, что ФИО1 является собственником:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ; размер налога 4 919 руб.

жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, размер налога 562 руб.

квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, размер налога 10009 руб. (л.д.12-13).

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги за 2022 год:

- земельный налог в размере 4 919 руб., налог на имущество физических лиц в размере 562 руб., налог на имущество в размере 10009 руб., налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14-15, 16).

В срок, указанный в уведомлении, направленном на имя ФИО1 налог уплачен не был.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае если у налогоплательщика на едином налоговом счете (ЕНС) имеются ранее не исполненные обязанности по уплате налогов, то денежные средства распределяются в том порядке, который предусмотрен действующим налоговым законодательством (п.8 ст.45 НК РФ).

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В связи с нарушением ФИО1 срока уплаты налога, начислены пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ размере 24 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 4 919 руб. х 10 дней х 15/300%; а также пени за нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 руб. 86 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета: 10 571 руб. х 10 дней х 15/300%. Итого на сумму 77 руб. 46 коп.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в размере 160,42 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1124 руб., налога на имущество физических лиц в размере 40 297 руб., земельного налога в размере 4 919 руб., пени в размере 7 525,84 руб.; срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Требование получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17-18, 19).

Как пояснил административный ответчик в судебном заседании, налоги не заплатил, т.к. тоже пропустил сроки.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 № 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Как установлено судом и подтверждено исследованными в судебном заседании доказательствами, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление в адрес мирового судьи 32 судебного участка Долгопрудненского судебного района <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год и пени (л.д.21-24), которое ДД.ММ.ГГГГ получено мировым судьей (л.д.49-52) (с незначительным нарушением срока в 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ – срок истек ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Долгопрудненского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 4919 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10571 руб., пени в размере 728 руб. 46 коп.(л.д.47-48). Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен (л.д.66) по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последнего против исполнения судебного приказа (л.д.55).

Заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу за 2022г., направлено соответственно мировому судье и после отмены судебного приказа в Долгопруднеский городской суд, с нарушением установленного срока, с даты отмены судебного приказа до даты обращения в суд прошло более 6 месяцев.

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота, а также представив подтверждение о получении копии определения об отмене судебного приказа (вынесено ДД.ММ.ГГГГ – получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.68).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Разрешая вопрос о восстановлении срока для обращения в суд с иском, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока (получение определения об отмене судебного приказа 03.11.2024, т.е. за пределами срока обращения в суд с административным иском) расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МРИ ФНС России № 13 по Московской области срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку налогоплательщик нарушил возложенные на него нормами налогового кодекса РФ обязанности по уплате налога, установленный законом порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден, срок для обращения в суд с настоящим административным иском восстановлен, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2022г., пени.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по МО к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, по налогу на имуществу за 2022 год, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 4 919 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 10 571 руб., пени за неуплату земельного налога за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,60 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,86 руб., а всего: 15 567 руб. 46 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья И.С. ФИО3