Решение № 2А-246/2020 2А-246/2020~М-233/2020 М-233/2020 от 21 сентября 2020 г. по делу № 2А-246/2020

Производство по делу № 2а - 246/2020


Решение

Именем Российской Федерации

21 сентября 2020 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 58RS0022-01-2020-000693-27 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области (далее по тексту - МИФНС России № 3 по Пензенской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного искового заявления МИФНС России № 3 по Пензенской области указывает, что согласно сведений, полученных МИФНС России № 3 по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 на праве собственности владеет недвижимым имуществом - квартирой, адрес: 442370, Россия, <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 11.10.2011; владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль марки <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 1987, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 24.02.2015, и, следовательно, на основании положений статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил в отношении транспортного средства и недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2016 год в размере 1125 рублей, сумму налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 107 рулей и 06.10.2017 направил в его адрес налоговое уведомление № 55245704 от 21.09.2017, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 485937 от 06.10.2017; сумму транспортного налога за 2017 год в размере 1125 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118 рублей и 20.08.2018 направил в его адрес налоговое уведомление № 44558138 от 20.08.2018, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 725124 от 20.08.2018. Расчет транспортного налога, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 = сумма налога, подлежащая взысканию. За 2016 год сумма транспортного налога составляет 1125 рублей, за 2017 год - 1125 рублей. Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения в году/12 х доля в праве = сумма налога, подлежащая взысканию. Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 107 рублей, за 2017 год - 118 рублей. 01.12.2018 является выходным днем, следовательно, срок уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № 44558138 от 10.08.2018 - 03.12.2018. В установленный срок налогоплательщик оплатил сумму транспортного налога за 2016 год в размере 1125 рублей. В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении № 55245704 от 21.09.2017 суммы налога на имущество физических лиц не оплатил, указанные в налоговом уведомлении № 44558138 от 10.08.2018 суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц не уплатил, инспекцией в порядке положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки исчислена сумма пени: по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 107 руб. - 3,71 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125 руб. - 17,90 руб. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени от 19.11.2018 № 24238, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 107 руб. и пени в сумме 3,71 руб., а также предлагалось в срок до 28.12.2018 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 6 от 19.11.2018; от 04.02.2019 № 10981, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 118 рублей, транспортному налогу за 2017 год в сумме 1125 рублей и пени в сумме 17,90 руб., а также предлагалось в срок до 01.04.2019 погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № 909509 от 05.03.2019. Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 07.02.2020 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-125/2020. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 28.02.2020. В настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 107 рублей и пени в размере 0,09 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 118 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 17,90 рублей оплачена налогоплательщиком. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2017 год: налог в размере 1125 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год: пени в размере 3,62 руб., в общем размере 1128,62 руб. Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 рубля 62 копейки, а также задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125 рублей, а всего 1128 рублей 62 копейки.

На основании пункта 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (часть 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу: 442370, Россия, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; легкового автомобиля с государственным регистрационным знаком №, марка/модель <данные изъяты>, VIN №, 1987 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, на основании положений статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

06.10.2017 МИФНС № 3 по Пензенской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № 55245704 от 21.09.2017 об уплате налога, с предложением добровольно в срок до 01.12.2017 уплатить сумму транспортного налога в размере 1125 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 107 рублей.

20.08.2018 МИФНС № 3 по Пензенской области ФИО1 направлено налоговое уведомление № 44558138 от 10.08.2018 об уплате налога, с предложением добровольно в срок до 03.12.2018 уплатить сумму транспортного налога в размере 1125 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 118 рублей.

19.11.2018 МИФНС № 3 по Пензенской области ФИО1 направлено требование № 24238 от 19.11.2018 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно в срок до 28.12.2018, погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени.

05.03.2019 МИФНС № 3 по Пензенской области ФИО1 направлено требование № 10981 от 04.02.2019 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) с предложением добровольно в срок до 01.04.2019, погасить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени.

Задолженность в установленный в требовании срок полностью не погашена.

МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика ФИО1, на основании которого 07 февраля 2020 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-125/2020.

28.02.2020 указанный судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района отменен в связи с тем, что от ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Согласно материалам дела, ФИО1, как плательщиком транспортного налога, не уплачен транспортный налог за 2017 год в размере 1125 рублей.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком суммы транспортного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме и в установленный законом срок уплачены не были, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3,62 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности ФИО1 по налогам и пени, произведенным административным истцом, и не оспоренным административным ответчиком.

Административное исковое заявление МИФНС России № 3 по Пензенской области подано в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Доказательств, опровергающих требования МИФНС России № 3 по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога в полном объеме не исполнена, заявленные требования налогового органа законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 227, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 442370, <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 1125 (одна тысяча сто двадцать пять) рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 3 (три) рубля 62 копейки, а всего общую сумму в размере 1128 (одна тысяча сто двадцать восемь) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение пятнадцати дней со дня получения его копии лицами, участвующими в деле.

Судья О.В. Устименкова