Решение № 2-1739/2018 2-1739/2018~М-1725/2018 М-1725/2018 от 3 сентября 2018 г. по делу № 2-1739/2018

№ 2-1739/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 сентября 2018 года г.Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Курбановой М.Р., при секретаре Джамбаевой Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Р.Н.Д., действующей за себя и несовершеннолетнего Р.К.И., Р.А.И. к МИФНС Росси № по <адрес> о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета

установил:

Истцы Р.Н.Д. действующей за себя и несовершеннолетнего Р.К.И., Р.А.И. обратились в суд с иском к МИФНС Росси № по <адрес> о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, указав, что ДД.ММ.ГГГГ Р.И.А. были поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 года с целью возврата уплаченных сумм налога из бюджета за 2014 год в сумме 39247 рублей, за 2015 год в сумме 42952 рубля, за 2016 год в сумме 39706 рублей, итогов сумме 121905 рублей. ДД.ММ.ГГГГ Р.И.А. умер. Согласно письма МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № было принято решение об отказе в возврате налога на доходы физических лиц на сумму 121905 рублей причина отказа- переплата не подтверждается камеральной налоговой проверкой отделом камерального контроля в связи со смертью Р.И.А.В настоящее время к имуществу умершего Р.И.А. заведено наследственное дело, согласно которому наследниками умершего являются: супруга Р.Н.Д.; дети Р.К.И., Р.А.И., мать Р.В.И. Считают, что денежная сумма является имуществом наследодателя, входит в наследственную массу, и они имеют право на получение этой суммы как наследники. Истцы обратились в МИФНС России № по <адрес> с заявлением о принятии решения о возврате переплаты налога на доходы физического лица Р.И.А. в сумме 121905 рублей, однако в удовлетворении указанного заявления было отказано. Считают данный отказ необоснованным и просят включить в наследственную массу наследодателя Р.И.А. умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи со строительством жилого дома в размере 121905 рублей и не полученной в связи со смертью, признать за ними по 1/4 доли каждому право на получение указанных денежных средств. Обязать МИФНС России № по <адрес> выплатить им указанные денежные средства.

В судебное заседание истцы Р.Н.Д., (действующая за себя ив интересах несовершеннолетнего ребенка Р.К.И.,) Р.А.И., не явились извещены надлежащим образом.

Представитель истца Р.Н.Д.- Б,А.Е., действующая по доверенности, поддержала заявленные требования в полном объеме.

Представитель ответчика – МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился предоставил ходатайство согласно которому, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Третьи лица Р.В.И., нотариус Н.М.К., в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте слушания дела.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В соответствии со ст. 1142, 1152, 1153, 1154, 1164 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

Из материалов дела следует, что Р.Н.Д. и Р.И.А. состояли в зарегистрированном браке с ДД.ММ.ГГГГ. От брака имеют двоих детей Р.К.И., ДД.ММ.ГГГГ года рождения и Р.А.И.,ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Судом установлено, что Р.И.А. на основании постановления Администрации <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ выстроил жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Право собственности на земельный участок и жилой дом зарегистрировано за Р.И.А. в установленном законом порядке, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации права (л.д.19,21).

ДД.ММ.ГГГГ Р.И.А. обратился в МИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставления налогового имущественного вычета за налоговые периоды 2014, 2015, 2016 года. Были представлены налоговые декларации за данный период по установленной форме которые были приняты ответчиком. В указанных налоговых декларациях Р.И.А. заявил имущественный налоговый вычет за 2014 год в сумме 39247 рублей, за 2015 год в сумме 42952 рубля, за 2016 год в сумме 39706 рублей, итого 121905 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Р.И.А. умер (свидетельство о смерти л.д. 11) не успев получить имущественный налоговый вычет.

Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № МИФНС России № по <адрес> принято решение об отказе в возврате налога на доходы физических лиц на сумму 121905 рублей, в связи с тем, что переплата не подтверждается камеральной налоговой проверкой отделом камерального контроля в связи со смертью Р.И.А.

Как следует из материалов наследственного дела, наследниками к имуществу Р.И.А. являются: супруга Р.Н.Д.; дети Р.К.И., Р.А.И.; мать Р.В.И.

Истцы Р.Н.Д., действующая за себя н/л Р.К.И., Р.А.И. обратились в МИФНС России № по <адрес> с заявлением о предоставлении им как наследникам Р.И.А. налогового имущественного вычета, однако, налоговым органом был дан ответ об отсутствии оснований для удовлетворения заявления, в связи с тем, что приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, кодексом не предусмотрена (л.д.30).

В силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с чп. 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Пунктом 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что Р.И.А. воспользовался своим правом, подав декларации в налоговый орган.

Поданные Р.И.А. декларации и исчисленный в них налоговый вычет соответствуют всем указанным выше нормам.

В судебном заседании было установлено, что при жизни Р.И.А. реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета за 2014-2016 годы, им были соблюдены все условия для получения указанного вычета, а именно поданы соответствующие документы.

Согласно ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Р.И.А. декларации были поданы ДД.ММ.ГГГГ, умер он ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату его смерти трехмесячный срок проведения камеральной проверки по поданным декларациям не истек, однако по не зависящим от Р.И.А. причинам, а именно в связи с его смертью, решение о возврате налога налоговым органом принято не было.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 названного Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 названного Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Учитывая данные обстоятельства, а также требования действующего налогового и гражданского законодательства, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, право требования причитавшегося к возврату из бюджета с учетом применения имущественного налогового вычета за 2012-2016 годы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц подлежит включению в состав наследственной массы. Указанная истцами денежная сумма является имуществом налогоплательщика и соответственно подлежит включению в наследственную массу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Р.Н.Д., действующей за себя и несовершеннолетнего Р.К.И., Р.А.И. к МИФНС Росси № по <адрес> о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя Р.И.А. умершего ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ему в связи со строительством жилого дома в размере 121905 рублей и не полученной в связи со смертью.

Признать за Р.Н.Д., Р.К.И., Р.А.И. право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 121 905 рублей по 1/4 доли каждому.

Обязать МИФНС России № по <адрес> выплатить указанные денежные средства Р.Н.Д., Р.К.И., Р.А.И..

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Астраханский областной суд через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения составлен: 07.09.2018

Судья Курбанова М.Р.