Решение № 2А-2762/2024 2А-567/2025 2А-567/2025(2А-2762/2024;)~М-2194/2024 М-2194/2024 от 26 января 2025 г. по делу № 2А-2762/2024

Дело № 2а-2762/2024

54RS0009-01-2024-004072-55


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» января 2025 года г. Новосибирск

Советский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Яроцкой Н.С.,

при ведении протокола помощником судьи Хлебовым А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, просила взыскать с административного ответчика задолженность в размере 37 089,87 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 16 006 руб. за 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 002 руб. за 2019-2022 гг.;

- транспортный налог в размере 15 267 руб. за 2017-2022 гг.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3 814,87 с 01.01.2023 по 22.12.2023.

В обоснование исковых требований указано следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 24 по Новосибирской области.

Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира площадью 56,5 кв.м, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- легковой автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № от 01.09.2022, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 31.07.2023.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пеня.

В нарушение ст. 23, 45 НК РФ спорная задолженность административным ответчиком не уплачена.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, на основании которого 15.02.2024 был вынесен судебный приказ №. Определением от 11.04.2024 указанный судебный приказ был отменен.

ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от 12.12.2023.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание представителя не направила, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Просила рассматривать дело в отсутствие своего представителя. На запрос суда предоставила дополнительные пояснения, согласно которым налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2022 год - 02.05.2023. ФИО1 предоставил первичную декларацию за 2022 год - 06.10.2023. Сумма налога по декларации за 2022 г. составила 16 006 руб. Решение о взыскании налога не обжаловано. Налогоплательщику было направлено требование № по состоянию на 23.07.2023, об оплате налогов и пени в срок до 11.09.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.С настоящим иском налоговый орган обратился в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Заказная судебная корреспонденция вернулась в суд за истечением срока хранения.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №24 по Новосибирской

Руководствуясь ст. 99,100 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, изучив доводы иска, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статья 400 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1);

от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на момент уплаты налога в бюджет сумма налога превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы налога, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы налога в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.

В порядке ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 25.07.2019 о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2017 г. и 2018 г. в общем размере 2 877 руб.;

- № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в размере 2 655 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 233 руб.;

- № от 01.09.2021 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. в размере 2 655 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 769 руб.;

- № от 01.09.2022 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 2 655 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 845 руб.;

- № от 31.07.2023 о необходимости уплаты не позднее 01.12.2023 транспортного налога за 2022 г. в размере 4 425 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 155 руб. (л.д. 22-23, 28, 33-34).

В подтверждение направления налоговых уведомлений №, №, №, № представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 12, 19-20, 30).

В связи с неуплатой налога в установленный срок, ФИО1 в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области направила ФИО1 Требование № об обязанности уплаты задолженности по состоянию на 23.07.2023: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 847 руб.; по транспортному налогу с физических лиц в размере 10 842 руб.; по пеням в размере 1 870,91 руб. (л.д. 27).

Из скриншота личного кабинета налогоплательщика следует, что указанное требование получено административным ответчиком 06.08.2023 (л.д. 18).

09.10.2023 был составлен акт налоговой проверки № в отношении задекларированных ФИО1 доходов за 2022 г. По результатам проверки было установлено нарушение срока предоставления декларации, установлена сумма налога на доходы - 16 006 руб. (л.д. 73-75

Решением Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области № от 12.12.2023 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 23.07.2023, постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 36 917,94 руб. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках (л.д. 21). В подтверждение направления ФИО1 указанного решения представлен список № внутренних почтовых отправлений от 13.12.2023, РПО № (л.д. 31-32).

Судебным приказом мирового судьи шестого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска от 15.02.2024 по делу № на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области с ФИО1 взыскана в доход бюджета задолженность за период с 2017 г. по 2022 г. за счет имущества физического лица: по налогам – 33 275 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 3 814,87 руб., и государственная пошлина в размере 656,35 руб. (л.д. 37-39, л.д. 17 адм. дела №).

Указанный судебный приказ был отменен определением от 11.04.2024 на основании возражений ФИО1 (л.д. 24 оборот - 25, л.д. 21 адм. дела №).

В ответе от 21.10.2024 на судебный запрос Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области сообщила следующее. С 01.01.2023 при переходе на ЕНС, изменен алгоритм расчета пеней – пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются в автоматизированном режиме на отрицательное сальдо ЕНС. Пени имеют отдельный КБК № и отдельную карточку налоговых обязанностей (ОКНО). Погашение пеней проводится за счет средств, находящихся на ЕНП.

По состоянию на 31.12.2022 задолженность по пеням составляла 1 223,95 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц – 1 133,17 руб.; налог на имущество физических лиц – 90,78 руб. (л.д. 51-52).

Согласно расчетам по состоянию на 01.01.2023 суммы пени составляют: 1 133,17 руб. по транспортному налогу с физических лиц; 90,78 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (л.д. 54-58).

Из расчета к заявлению о вынесении судебного приказа № от 22.12.2023 следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления составляет 37 089,87 руб., в том числе пени 3 814,87 руб. (л.д. 11).

На основании изложенного, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, суд полагает, что административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 16 006 руб. за 2022 г.; налога на имущество физических лиц в размере 2 002 руб. за 2019-2022 гг.; транспортного налога в размере 15 267 руб. за 2017-2022 гг.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ.

Принимая во внимание, что административным истцом на основании п. 4 ст. 289 КАС РФ доказаны основания заявленных требований, административным ответчиком не представлено доказательств надлежащего исполнения обязательств по уплате налога и пени в полном объеме, а правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы судом проверена, административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 180-185 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1 ича (<данные изъяты>) задолженность в размере 37 089,87 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц в размере 16 006 руб. за 2022 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2 002 руб. за 2019-2022 гг.;

- транспортный налог в размере 15 267 руб. за 2017-2022 гг.;

- суммы пеней в размере 3 814,87 с 01.01.2023 по 22.12.2023.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок один месяц с момента изготовления в окончательной форме.

Судья Яроцкая Н.С.

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025.