Решение № 2А-1394/2020 2А-1394/2020~М-920/2020 М-920/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-1394/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2020 года город Иркутск

Кировский районный суд г.Иркутска в составе

председательствующего судьи Исаковой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Овчинниковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1394/2020 по административному иску МИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в котором просила взыскать задолженность в общей сумме 1 360 650,51 руб., в том числе: земельный налог за 2015, 2016, 2017 года в сумме 1 093 648 руб. и пеня в размере 16 550,54 руб.; транспортный налог за 2015 года в сумме 25 825, пени по транспортному налогу за 2015 г. в размере 377,47 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 246 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3,60 руб.

В обосновании требований указано, что согласно карточке учета ФИО1 является собственником земельного участка: <адрес> за 2015-2017 выставлен налог в размере 1093 648 руб. Согласно карточке учета транспортных средств: № государственный номер №, Toyota Land Cruiser 150 (Prado), государственный регистрационный знак №. Расчет налога за 2015 год составляет - 25 825 руб. В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Так согласно карточке регистрации ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимости: иные строения помещения и сооружения с кадастровым номером: № в <адрес>, кадастровая стоимость 191 737 руб. за 2017 года в размере 246 руб. Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в установленный срок ФИО1 -ДД.ММ.ГГГГ в информационном ресурсе размещено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что в установленный срок задолженность по налогам не погашена, инспекцией начислены пени по земельному налогу за периоды ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 550,54 руб., пол транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 377,47 руб., по налогу на имущество за периоды с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,60 руб. Обязанность по уплате налогов и пени в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не исполнил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в личном кабинете налогоплательщика инспекцией было размещено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также размещено требование на информационном ресурсе ДД.ММ.ГГГГ № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление и требование просмотрены налогоплательщиком, что подтверждается скриншотами личного кабинета ФИО1 В связи с неисполнением требованием от ДД.ММ.ГГГГ № инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №. В связи с неисполнением требованием от ДД.ММ.ГГГГ № инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ №

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО2 требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования не признал, полагал, что земельный налог должен быть исчислен исходя из уменьшенной кадастровой стоимости.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, представленные сторонами доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1, п. 7 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом при исчислении транспортного налога признается календарный год, что установлено ч. 1 ст. 360 НК РФ.

Частями 2, 3 ст. 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Транспортный налог на территории Иркутской области установлен и введен в действие в соответствии с главой 28 части второй Налогового кодекса РФ Законом Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В силу ч. 1 ст. 1 названного Закона в редакции № 3 от 08.11.2010, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- Автомобили легковые с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло менее 7 лет, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

-свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно применяется налоговая ставка 105 рублей;

- Мотоциклы и мотороллеры с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию на 1 января текущего года прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно применяется налоговая ставка 15 рублей;

ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 20 по Иркутской области как собственник транспортного средства: Toyota Land Cruiser 150 (Prado), двигатель: № государственный регистрационный знак № год выпуска - 2012, дата снятия с учета – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями налогового органа и сведениями ГИБДД ГУ МВД России по Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа № следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 в ГИБДД было зарегистрировано одно транспортное средство Toyota Land Cruiser 150 (Prado), государственный регистрационный знак №, год выпуска – 2012. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время за ФИО1 другие регистрационные действия в отношении автотранспортных средств в ГИБДД не производились.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет транспортного налога за 2015 год в размере 25 825 рублей, объекты налогообложения: № государственный номер №, Toyota Land Cruiser 150 (Prado), государственный регистрационный знак №.

Налоговое уведомление было размещено в личном кабинете ФИО1 и получено административным ответчиком - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу в размере 377,47 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 25 825рублей, пени по транспортному налогу в размере 377,47 рублей. Требование было размещено в личном кабинете административного ответчика и получено – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом личного кабинета.

Налогоплательщиком ФИО1 недоимка по транспортному налогу и пени, подлежащие уплате в установленный законодательством срок, не были оплачены. На момент подачи административного искового заявления, согласно расчетам административного истца, за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 24 675 руб., пени по транспортному налогу в размере 377,47 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту – Закон) плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее – налоги) признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от 04.10.2014 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место: 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 388, 400 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведениям налогового органа и выписки из ЕГРП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц как собственник недвижимости: земельного участка с кадастровым номером: №, площадью 10 790 кв.м., расположенное по адресу: РФ, <адрес>» дата регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах) и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Органы, указанные в п. п. 3, 4, 8, 9.1 и 9.2 настоящей статьи, представляют соответствующие сведений в налоговые органы в электронной форме. Порядок предоставления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

При разрешении заявленных требований суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровыйучет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы(организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрациютранспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном наподведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах,зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных этихорганах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. втечение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраляпредставлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за-иныепериоды, определенные взаимодействующими органами; (организациями, должностнымилицами).

Согласно Приказу ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-12/134@ «Об утвержденииПоложения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговойслужбы (АИС «Налог-3»)», пункту 2 Положения об автоматизированной информационнойсистеме Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3») (далее - Положение),АИС«Налог-3» представляет собой единую информационную систему ФНС России,обеспечивающую автоматизацию деятельности ФНС России по всем выполняемымфункциям, определяемым Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденнымпостановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 606 (вдействующей редакции, далее - Положение о ФНС России), в том числе прием, обработку,предоставление данных и анализ информации, формирование информационных ресурсовналоговых органов, статистических данных, сведений, необходимых для обеспеченияподдержки принятия управленческих решений в сфере полномочий ФНС России ипредоставления информации-внешним потребителям.

В соответствии с п. 5 Положения пользователями информационных ресурсов АИС.«Налог-3» являются: центральный аппарат ФНС России, территориальные налоговыеорганы - управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональныеинспекции ФНС России, инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городамбез районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> произведен расчет земельного налога за 2015,2016,2017 г. в размере 1093 648 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 248 руб., объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером: №, площадью 10 790 кв.м., расположенный по адресу: РФ<адрес> и иные строения, помещения и сооружения, по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговое уведомление было размещено в личном кабинете административного ответчика и получено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом личного кабинета.

В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 550,54 руб., и пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,60 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1 093 648 руб. и соответствующие пени 16 550,54 руб. Требование было размещено в личном кабинете административного ответчика и получено ФИО1 – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом личного кабинета.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), согласно которому ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 годы в размере 246 руб. и соответствующие пени 3,60 руб.

Требование было размещено в личном кабинете административного ответчика и получено ФИО1– ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено скриншотом личного кабинета.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Поскольку, сведения из Росреестра в налоговый орган о наличии в собственности у ФИО1 земельного участка поступили ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ правомерно исчислил земельный налог за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2015,2016,2017 г.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Обзоре судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ) (ред. от ДД.ММ.ГГГГ), судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка и процедуры принудительного взыскания, суд приходит к следующему выводу.

Поскольку, сведения из Росреестра в налоговый орган о наличии в собственности у ФИО1 земельного участка поступили ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ правомерно исчислил земельный налог за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, то есть за 2015, 2016, 2017 г., а по транспортному средству Toyota Land Cruiser 150 (Prado), государственный регистрационный знак № сведения из ГИБДД в налоговый орган поступили ДД.ММ.ГГГГ срок принудительного взыскания и процедура налоговым органом по требованиям о взыскании земельного налога за 2015,2016,2017 г. и пеней по земельному налогу, а также транспортного налога за автомобиль Toyota Land Cruiser 150 (Prado) за 2015 г. не нарушена.

Также соблюденной процедуру и сроки взыскания суд полагает по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017 г.

Вместе с тем, по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. за транспортное средство JCB 3CX, государственный номер РМ8772 налоговым органом не представлено доказательств соблюдения процедуры принудительного взыскания, а именно срока направления уведомления и требования по данному налогу, а также срока обращения в суд за принудительным взысканием, поскольку, данное транспортное средство находилось в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ,

Налоговое уведомление с расчетом транспортного налога должно было направлено налогоплательщику не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление о начислении транспортного налога за 2015 г. было выставлено налогоплательщику только ДД.ММ.ГГГГ за пределами срока принудительного взыскания, требование выставлено ДД.ММ.ГГГГ и в суд с данными требованиями налоговый орган обратился только ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, инспекцией не соблюдены положения пунктов 4, 6 статьи 69, пунктов 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 48 НК РФ по требованиям о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. за транспортное средство JCB 3CX, доказательства, подтверждающие соблюдение административным истцом процедуры и порядка взыскания недоимки отсутствуют.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках направления налогоплательщикам налоговых уведомлений и налоговых требований.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 г. в размере 1 150 руб. за транспортное средство JCB 3CX.

Поскольку расчет пеней по транспортному налогу за 2015 г. произведен налоговым органом и заявлен ко взысканию из всей суммы задолженности – 25 825 рублей (за два транспортных средства) и учитывая, что суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований в части суммы 1 150 руб. за транспортное средство JCB 3CX, пени подлежат перерасчету, и составляют 286,64 руб. ((24 675 х 7,5% х 13 : 300 = 6,17) + (24 675 х 7,75% х 44:300 = 280,47).

При таких обстоятельствах суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 24 675 рублей, пени в размере 286,64 рублей; задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1 093 648 рублей, по пеням по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в размере 16 550,54 рублей; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 246 рублей, по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 3,60 рублей, а всего 1 135 409,78 рублей подлежащими удовлетворению.

Не состоятельными, по мнению суда, являются доводы административного ответчика о необходимости перерасчета земельного налога исходя из уменьшенной кадастровой стоимости ввиду следующего.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определениях от 19.12.2019 № 3562-О, от 25.06.2019 № 1565-О, отметил, что в силу части 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 334-ФЗ новые правила действия в прошлых периодах измененной кадастровой стоимости имущества подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.

Такое правовое регулирование принято законодателем в рамках его дискреции в данной сфере и обеспечивает необходимый баланс частных и публичных интересов, а следовательно, оспариваемое заявителем законоположение, регулирующее вопросы применения для целей налогообложения кадастровой стоимости, определенной исходя из рыночной стоимости земельного участка, не нарушает его конституционные права как налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 5 пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, указанные в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования.

В силу пункта 4 статьи 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги, сборы и (или) страховые взносы, снижающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 02.07.2013 № 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений пункта 1 статьи 5 и статьи 391 Налогового кодекса, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в Налоговом кодексе Российской Федерации для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 29.09.2016 № 1837-О, при решении вопроса о порядке введения в действие для целей налогообложения нормативных правовых актов органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков надлежит учитывать положения статьи 5 Налогового кодекса, определяющие действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. При этом в зависимости от конкретного содержания нормативного акта общее правило – «по истечении одного месяца и не ранее 1-го числа очередного налогового периода» - подлежит применению с учетом специального регулирования в отношении актов, улучшающих положение налогоплательщиков: такие акты могут вступать в силу в сроки, прямо предусмотренные этими актами, но не ранее даты их официального опубликования (абзацы первый и четвертый пункта 1 статьи 5 Налогового кодекса).

Таким образом, положения статьи 5 Налогового кодекса не препятствуют применению уменьшенной кадастровой стоимости, вновь утвержденной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, если опубликованным (обнародованным) правовым актом субъекта Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости предусмотрено его применение с указанной даты.

Как следует из сведений, предоставленных Управлением Росреестра по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ., для целей определения кадастровой стоимости объектов недвижимости проводится государственная кадастровая оценка объектов недвижимости в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке», вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ В 2013 г. на территории <адрес> проводились работы по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов. Результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов утверждены распоряжением Министерства и природопользования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов <адрес>».

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 28 582 062,60 руб. утверждена Распоряжением №-РМ и внесена в реестр объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная кадастровая стоимость для целей налогообложения применялась с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В условиях действующего законодательства принятие решений о проведении государственной кадастровой оценки, осуществление полномочий заказчика работ по определению кадастровой стоимости объектов недвижимости, а также утверждение результатов государственной кадастровой оценки земель возложено на исполнительный орган государственной власти субъекта Российской Федерации.

На территории <адрес> вышеуказанные полномочия возложены на Министерство имущественных отношений <адрес>.

В 2018 году государственным бюджетным учреждением <адрес> «Центр кадастровой оценки» (далее - ГБУ <адрес> «Центр кадастровой оценки») на основании распоряжения Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № проведены работы по актуализации результатов определения кадастровой стоимости в отношении всех видов объектов недвижимости, а также всех категорий земель, расположенных на территории <адрес>, за исключением категории земель лесного фонда.

Результаты указанных работ утверждены распоряжением Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №«Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки».

Так, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 13 681 072,60 руб. утверждена Распоряжением № 15ВР-1633 и в установленном порядке внесена в Единый государственный реестр недвижимости с указанием даты применения ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 28 582 062,60 руб. действовала с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость в размере 13 681 072,60 руб. действует с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Данные сведения подтверждены выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

Распоряжение Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №ВР-1633 было опубликовано ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 5 данного распоряжения оно вступает в силу через один месяц после его официального опубликования, но не ранее ДД.ММ.ГГГГ.

Распоряжение не содержит сведений о возможности его применения ранее даты его опубликования и вступления в силу.

На основании изложенного, поскольку земельный налог за 2015,2016,2017 г. рассчитывался налоговым органом в сентябре 2018 г., суд полагает, что при исчислении земельного налога за 2015,2016,2017 г. в отношении земельного участка подлежит применению кадастровая стоимость в размере 28 582 062,60 руб., установленная распоряжением Министерства и природопользования <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-РМ «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков в составе земель населенных пунктов <адрес>», внесенная в реестр объектов недвижимости ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая применению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а не кадастровая стоимость в размере 13 681 072,60 руб., утвержденная распоряжением Министерства имущественных отношений <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №ВР-1633«Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки», вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГг., не содержим сведений о возможности его применения ранее даты его опубликования и вступления в силу.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 2 ст. 61. 1 БК РФ с административного ответчика в пользу бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере в размере 13 877,05 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 24 675 рублей, пени в размере 286,64 рублей; задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 1 093 648 рублей, по пеням по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 в размере 16 550,54 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 246 рублей, по пеням по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 3,60 рублей, а всего 1 135 409,78 рублей.

Требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 в большем размере оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Иркутска государственную пошлину в размере 13 877,05 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Кировский районный суд города Иркутска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Н.Н. Исакова

Мотивированный текст решения изготовлен 21.09.2020 Н.Н. Исакова