Решение № 2А-106/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-106/2021

Адм. дело № 2а-106/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Первомайское 15 июня 2021 года

Судья Первомайского районного суда Томской области Литвинович С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере /иные данные/ рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере /иные данные/ рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере /иные данные/ рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере /иные данные/ рублей. В обоснование требований указано, что соответствии со ст.1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 были направлены требования об уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную реп транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 N77-03 "О транспортном налоге (далее - Закон), на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые г/н /номер/ Марка/Модель: АКУРА MDX, год выпуска 2007, дата регистрации права: /дата/; автомобили легковые г/н /номер/ 70 Марка/Модель: АКУРА RDX, год выпуска 2007, дата регистрации права: /дата/, дата утраты права: /дата/; являющиеся объектом налогообложения. Согласно сведениям ГИБДД ТО, транспортный налог начислен за 2018 год в период владения транспортным средством с /дата/ по /дата/, то есть за 12 месяцев 2018 года, на следующий объект: АКУРА RDX, год выпуска 2007, г/н /номер/. Налоговая база (мощность в лошадиных силах) 300 X на налоговую ставку 110 рублей/12 месяцев года X 12 месяцев фактического владения /иные данные/ рублей. На основании ст.357 НК РФ и ст. 2 Закона ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: /адрес/, с кадастровым номером /иные данные/, площадью /иные данные/ м2 с датой регистрации права /дата/. На основании ст.ст.361,362 НК РФ, ст. 6, п.1 ст.7 Закона налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2018 год сроком уплаты не позднее /дата/ в размере /иные данные/ рублей. В установленный срок транспортный налог в размере /иные данные/ рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного инспекцией начислены пени в размере /иные данные/ рублей. На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год сроком уплаты не позднее /дата/ в размере /иные данные/ рублей. В установленный срок налог на имущество физических лиц в размере /иные данные/ рублей уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного инспекцией начислены пени в размере /иные данные/ рублей. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, который был отменен мировым судьей в связи с возражениями, поступившими от административного ответчика.

В соответствии с положениями п.2 ч.1 ст.291, 292 КАС РФ на основании определения судьи от /дата/ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Возражения административного ответчика по заявленным требованиям не поступали в суд.

Исследовав представленные доказательства, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.6 Закона Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ "О транспортном налоге" (в действующей редакции), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из материалов дела судом установлено, что на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство – автомобили легковые г/н /номер/ Марка/Модель: АКУРА MDX, VIN: /номер/, год выпуска 2010, дата регистрации: /дата/; автомобили легковые г/н /номер/ 70 Марка/Модель: АКУРА RDX, год выпуска 2007, VIN: /номер/, 2007 года выпуска, дата регистрации: /дата/, дата утраты права: /дата/.

Административному ответчику начислен транспортный налог за налоговый период 2018 год в отношении указанного объекта налогообложения, с учетом количества месяцев фактического владения имуществом, а именно за 12 месяцев 2018 года, на сумму /иные данные/ рублей. Срок уплаты транспортного налога за 2018 год в добровольном порядке установлен до /дата/. В указанный срок сумма транспортного налога административном ответчиком оплачена не была.

В целях уведомления административного ответчика об обязанности оплатить исчисленный транспортный налог, налоговым органом в его адрес было направлено налоговое уведомление /номер/ от /дата/, в котором указывалось, в том числе, на необходимость уплаты транспортного налога за налоговый период 2018 год.

Согласно требованию налогового органа, направленного в адрес административного ответчика /номер/ по состоянию на /дата/ у ФИО1 имелась задолженность по начисленному транспортному налогу за 2018 год в размере /иные данные/ рублей, а также по начисленным пени в размере /иные данные/ рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет недоимки по начисленному транспортному налогу и пени на сумму недоимки по транспортному налогу с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Пени начислены административному ответчику правомерно, поскольку транспортный налог за 2018 год не был им уплачен в установленный срок, расчет пени производился за период с /дата/ по /дата/, то есть со дня наступления просрочки по уплате суммы налога до дня направления требования об уплате недоимки по налогу.

Административный ответчик также является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: /адрес/, с кадастровым номером /номер/, площадью /иные данные/ м2, с датой регистрации права /дата/.

Исходя из инвентаризационной стоимости указанной квартиры /иные данные/ рублей и периода владения – 12 месяцев за 2018 год, сумма исчисленного налога на имущество физических лиц составляет /иные данные/ рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ). В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

На основании ст.ст. 403-404, 408 НК РФ налогоплательщику была начислены пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год со сроком уплаты не позднее /дата/ в сумме /иные данные/ рублей за период с /дата/ по /дата/. Обязанность по уплате налога плательщиком исполнена не была.

В адрес административного ответчика было направлено соответствующее налоговое уведомление об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц /номер/ от /дата/, в которых налогоплательщик уведомлялся о сроках оплаты и суммах исчисленных налогов.

В связи с наличием установленной недоимки по налогу на имущество физических лиц, административному ответчику направлены заказным письмом требование /номер/ от /дата/ об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, пени по состоянию на /дата/ в размере /иные данные/ рублей.

Факт направления налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 указанных документов подтвержден административным истцом представленными документами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчет начисленной пени на сумму недоимки по транспортному налогу с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным.

Анализируя представленные административным истцом доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе налога на землю налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

/дата/ мировым судьей судебного участка №3 Кировского судебного района /адрес/ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018 год, а также начисленных пеней на общую сумму /иные данные/ рубля /иные данные/ копеек.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Кировского судебного района /адрес/ от /дата/ судебный приказ по делу №2а-845/2020 о взыскании в пользу ИФНС России по /адрес/ с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за 2018 год и начисленным пени на общую сумму /иные данные/ рубля /иные данные/ копеек был отменен.

Административный истец обратился в суд в порядке искового производства в пределах установленного законом срока, в виду чего суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, которые подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, исходя из цены иска, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек с зачислением в федеральный бюджет РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 /дата/ года рождения, уроженки /адрес/, проживающей по адресу: /адрес/, ИНН /иные данные/, /иные данные/ рубля /иные данные/ копеек, из которых:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год /иные данные/ рублей /иные данные/ копеек,

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с /дата/ по /дата/ в сумме /иные данные/ рублей /иные данные/ копеек;

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме /иные данные/ рублей,

- пени по транспортному налогу за период с /дата/ по /дата/ в сумме /иные данные/ рублей /иные данные/ копеек, с зачислением указанных средств в соответствующий бюджет по следующим реквизитам: УФК МФ РФ по /адрес/ (ИФНС России по /адрес/) на расчетный счет /номер/, БИК 046902001, ИНН <***>, КПП 701701001, банк получателя – Отделение Томск, /адрес/ УФК МФ РФ по /адрес/; БИК 046902001, ОКТМО 69701000, КБК 182 106 010 200 41 000 110 – уплата налога на имущество, КБК 182 106 010 2004 2100 110 – уплата пени по налогу на имущество, КБК 182 106 040 120 21000110 – уплата транспортного налога, КБК 182 106 040 120 221 00110 – уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 с зачислением в доход федерального бюджета судебные расходы в виде государственной пошлины в размере /иные данные/ рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский Областной суд через Первомайский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ С.Н. Литвинович

На момент размещения не вступило в силу.